小企业税务课程讲义

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1、小企业税务基本知识讲义大家好，今天我们一起学习小企业税务基本知识。首先大家告诉我你们知道的我们国家有哪些税种？大家知道的不少啊，看来大家都有一定的基础。PPT1在具体学习某个税种之前，我们首先看一下内容提要，这是按征税对象的特点进行的以下分类，主要是便于大家理解。先看一下第一类流转税类包括增值税、消费税、营业税和关税，由于流转税类征税范围十分广泛，税源充足，所以是政府财政收入的重要来源。第二类所得税类包括企业所得税和个人所得税，学过税法的同学可能知道，以前我国还有《外商企业所得税法》但这种对内资、外资企业采取不同的税收政

2、策具有的弊端不断显现出来，严重影响了统一、规范公平竞争的市场环境，所以，我国于2008年1月1日开始内、外资企业从此实行统一的企业所得税法。看一下第三类是财产税类，包括房产税、契税、车船税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税。财产税呢是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。第四类，行为税类是国家为了对某些特定行为进行限制而征收的一类税收包括城市维护建设税与教育费附加、印花税、车辆购置税、耕地占用税。本次培训呢由于课程时间安排对“关税、车辆购置税、耕地占用税”不进行学习，重点学习增值税、消费税、营业税、企业所得

3、税，其他各税种呢如果有时间我们就一起学习一下，没时间的话大家下来看一下PPT上的内容，做为了解的知识点就可以了。PPT2好下面我们一起学习“增值税”，增值税是很重要的一个税种，也是国家财政收入“支柱性”的税种，所以我们一定要掌握。PPT3我们先看一下到底什么是增值税？简单的说增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。从这个概念上我们知道征税范围是哪些呢？1是销售货物，2是提供加工、修理修配劳务3.进口货物（进口货物征税本次培训不进行讲解）另外这里强调的是增

4、值额，什么是增值额？增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，比如生产货物的生产企业，你买来的原料，这是前面一个环节创造的价值，而不是你本环节创造的，本环节生产出产品的销售价格扣除了属于外购原材料部分的，就是本环节生产经营过程中新创造的价值，前一环节和本环节的关系这是有一个链条关系的。举个例子帮助大家理解，比如焦化厂，我们都知道它是生产焦炭的企业，那它的主要原料是不是炼焦煤啊，包括什么焦煤、气煤、肥煤、贫煤，这些炼焦煤就是它的上游企业也就是煤炭开采企业创造的价值，而对于焦化厂而言，它的产品是这些炼焦煤经过高炉冶炼出来的焦

5、炭，焦炭的销售价格扣除了属于外购炼焦煤30价格，当然还有一些可以抵扣进项税额的辅料，这就是焦化厂新创造的这部份价值，也就是增值额。PPT4了解了增值税的概念我们看一下增值税的纳税人。根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。这个不难理解，我们主要是对纳税人里头两类纳税人划分清楚，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。PPT5先看一下划分一般纳税人和小规模纳税人的依据：一是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料；就是说要

6、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行财务核算；第二是企业规模的大小，具体看一下前面这个表格。PPT4第一个认定标准是：生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。这主要是说生产制造业或以生产制造为主兼营批发零售，这个划分标准是50万元；年应税销售额在50万元（含）以下是小规模纳税人是，年应税销售额在50万元以上的是一般纳税人；第二个认定标准：批发或零售货物的纳税人，这主要是说的商品流通企业，这个划分标准是80万元，年应税销售额在80万元（含）以下是小规模纳税人，年

7、应税销售额在80万元以上的是一般纳税人。那我们小企业金融部的目标客户为销售额或者资产总额在1000万至5000万的小型企业，所以大部份都是增值税一般纳税人。PPT5咱们一起看一下下边这段话，这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人可以开具增值税专用发票（增值税专用发票上价税分别注明）并实行凭发票扣税的计税方法，小规模纳税人只可以开具普通发票（普通发票上是价税合计）并规定简便易行的计税方法和征收管理办法。后边我们学了增值税计算方法，大家就知道什么是扣税的计税方法，什么是简便易行的计税方法了

8、。PPT6增值税的纳税人我们知道了，下面我们看一下增值税的征税范围，征税范围分为一般规定和特殊规定，一般规定有销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物（这个增值税的概念里提到过），特殊规定有视同销售货物、混合销售等（后边我们逐一学习）。PPT7那么我们先看一下增值税征税范围的一般规定，首先是销售货物和进口货物，货物