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毕业论文浅谈企业应收账款的有效管理系(部):财经管理系专业:会计与统计核算姓名:学号:指导教帅: 毕业设计(论文)指导教师指导教师评语:指导教师初审成绩评定内容论文选题资料利用学术水平知识掌握科研能力论文完成情况写作能力写作规范总成绩评分标准10分10分20分20分10分10分10分10分100分实际评分 成绩等级:指导教师:(签字)年月日 毕业设计(论文)评阅成绩.答辩成绩及总成评阅教师评阅成绩评定内容论文选题资料利用学术水平知识掌握科研能力论文完成情况写作能力写作规范总成绩评分标准10分10分20分20分10分10分10分10分100分实际评分评阅成绩等级:评阅人:年月F1毕业设计(论文)答辩委员会于200年月F1审查了专业同学的毕业设计(论文)。毕业设计(论文)共页,设计图纸张。答辩成绩评定内容仪态仪表语言答辩效果知识掌握科研能力论文完成悄况写作能力写作规范总成绩评分标准10分10分20分20分10分10分10分10分100分实际评分答辩成绩等级:总成绩:答辩组长(签字):年月日主任委员(签字):年月日中文摘要1 Abstract1一、企业应收账款概述1(-)应收账款的定义1(-)应收账款的特点1(三)企业应收账款的必然性2二、企业应收账款现状研究2(-)我国企业应收账款管理现状2(二)国外企业应收账款管理现状3三、企业应收账款形成的原因4(-)企业风险认识淡薄4(-)应收账款管理制度不健全4(三)缺乏对业务人员的制约5(四)对账不及时5四、企业应收账款管理的对策5(一)提高企业口身市场竞争力5(-)降低企业应收账款管理风险的前期控制6(三)加强应收账款的事中管理6(四)应收账款的后续管理7参考文献9 中文摘要随着我国经济的快速发展,企业竞争FI渐激烈,山此企业安全持续的发展显得尤为重要。但在买方市场的条件下,赊销成为企业扩大市场销售的重要手段,因此,加强应收账款管理的研究具冇重要的现实意义。本文就以当前企业应收账款管理的国内外现状进行分析,从应收账款管理不善的弊端、应收账款的形成原因等方面对应收账款加以阐述,并提出相应的对策。[关键词]:企业应收账款有效管理对策 AbstractWiththerapiddevelopmentofoureconomy,theenterprisegrowingcompetition,thusenterprise'ssafetyandsustainabledevelopmentisparticularlyimportant.Butinthebuyer!smarket,undertheconditionofcredittobecometheenterpriseexpandingthemarketsales,therefore,theimportantmeanstostrengthenthemanagementofaccountsreceivableresearchhastheimportantpracticalsignificance・Thispaperintendstotheenterprisethemanagementofaccountsreceivablefromathomeandabroadarcanalyzed,andthedisadvantagesofaccountreceivablemismanagement,accountsreceivablereasonsfortheformationofetcofreceivablesexpatiatesandputsforwardthecorrespondingcountermeasures・[Keywords]:EnterprisereceivablesEffectivemanagementcountermeasures 应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。包括M收销货款、其他应收款、应收票据等。作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以及处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题。—、企业应收账款概述(-)应收账款的定义应收账款是企业釆用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的,其确认吋间为销售成立吋间。按照我国会计准则的规定,企业必须同时满足四个条件时,才能确认收入,此时若未收到现金,即应确认应收账款。这四个条件是:企业己将商阳所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没冇对已伟出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量。应收账款的计价。由于从应收账款到取得现金需要一段时间,因此,严格地说,应收账款不能按照其到期值(账而价值)计价,而应该按照未来现金的现值计价,但这样就会对企业的当期净收益产牛重人影响,多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。(-)应收账款的特点具冇较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权,企业手屮并没有掌握实质性的资产,所能代表债权的只是一些有关的单据,因此金业实际上是处于一种被动的地位上,债权能否收回,关键取决于对方的 财务状况、信用状况等从而使企业存在一种无法收回货款的可能性,即发生坏账。所以,企业的应收账款实际上均存在无法收冋的风险。由于种种原因,金业的应收账款从具产牛到最终收回,往往需要经过一段较长的时间才能完成,造成企业资金长时间被对方占用,这种占用往往是无偿的占用。企业为了要收回长期挂账的应收账款,往往是付出较高成木的,例如折扣清账、法律途径等等,最后在收款后扣除所须成木,所剩无几。所以企业应收账款管理往往需要较高的回收成本。(三)企业应收账款的必然性应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于金业扩大经营规模,提高销售量和市场占冇率冇很大的促进作用。但是,赊销也是企业的一把“双刃剑”,一方面运用赊销使销售额人幅度提高,营业利润增加;另一方面,由此产生的应收账款中的呆账增多,如果长期得不到改善,会使企业的资金流逐渐枯竭,最终因财务怵I难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转,降低企业资金成本。二、企业应收账款现状研究应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占冇率,大多采用赊销扭施进行产吊促销。赊销一方面增加了企业的产品销暈,另一方面也产生了人量的应收账款。(-)我国企业应收账款管理现状我国在应收账款的管理中和以美国为代表的发达国家相比较赊销比例远低于西方发达国家水平。据专业机构的统计,美国企业的赊销比例占90%以上,而我的企业的赊销比例仅占20%左右,前后者差距巨人。我国的应收账款的坏账率、平均拖欠率、管理费用等费用以及应收账款占流动资金的比例2 远远高于对方这种情况下对于我国的企业实现健康发展冇致命打击,而国内关于应收账款管理理论的研究不多,主要是在财务管理类书籍屮,我们现在对应收账款管理的研究一般都是借鉴西方对应收账款管理研究的已有成果,结合具体的业务实际,形成了符合具有屮国国情的企业的应收账款管理特色。我国企业应收账款管理的现状研究主耍集中在建立一个相对完整的信用制度,在销售环节前就做好信用档案,对待不同客户采用不同的的管理模式,在法律的角度上吴蓬生(2002)初次提出不良债权的界定意义和范畴,提岀一套处理不良债权,规避金融债险的系统对策,看力在债事主体及具控股公司或分支机构的关联交易,债务链的分解和可分债权整合转让等方血有所突破。对于“三角债”等现象,在实行赊销业务前要采用“五C”(品徳、能力、资本、担保和条件)系统对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断;其次要建立健全企业内部管理制度,制定相应的工作流程,明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据,以确保企业财产的安全回收。从其他角度看,还可以采取其他的管理手段解决应收账款拖欠问题,包括建立应收账款保理业务、进行债务重组和建立应收账款转让市场(-)国外企业应收账款管理现状国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面:一是应收账款的分析,二是应收账款中不良资产的预测,三是应收账款价值的评定。①应收账款分析应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来,应收账款是指企业因销售商站、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。其特定范围,首先,应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等具他应收账款;其次,应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权,如购买的长期债券等;第三,应收账款是指本企业应收客户的款项,不包括 木金业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应于收入实现时予以确认[1]。国外在应收账款管理屮应用较为普遍的分析指标是应收账款平均销售犬数(DSO,DaysSalesOutstanding),它是应收账款的账龄指标和应收账款收现保证率指标,是衡量企业信用管理水平的一项重耍指标。此外还采用在美国,企业经常使用的账龄分析方法是采用二维象限图,可以肓观地显示岀应收账款按照账龄分布的悄况。企业在采用二维账龄象限图的同时,还可以计算金业所持有的应收账款的平均账龄。三、企业应收账款形成的原因(-)企业风险认识淡薄缺乏对客户信用状况调查,由于市场经济竟争的H益激烈,很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额,在销售产品前,不能对客户经行细致严格的信用调查,不能合理分析客户按期偿债能力,在没有正确评估应收账款风险的询提下,与客八签订销竹合同,甚至有些不诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据,致使企业谋认为其有足够的偿债能力,最后导致签订大额的销售合同,形成人额应收账款。据统计,2007年月天津市独立核算工业金业应收账款净额达617.94亿元,比上年同期增长20.1%,在流动资产中的比重过高,影响了流动资金的周转。大额的应收账款如不能及时收回,对金业后续发展产生严重的阻碍。在我国,由于法律对商业信用的保护缺乏力度,诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼,收回的可能性极小,潜亏的可能性很大。(-)应收账款管理制度不健全很多企业没有针对应收账款制定和应的管理制度,有的企业即使有相应的管理制度,也是流于形式,不能发挥制约作用。对应收账款的LI常管理应具体到有哪个部门负责,职责明确,实际工作中,很多企业没有建立和应的管理机制、责任机制和奖惩制度,缺乏内部审计,最后导致应收账款损失没4 法追究,冇些企业是领导压根就没冇意识到如何建立应收账款规章制度,最示是财务部门与业务部门相互扯皮,销售与财务核算分离,矛盾不能及时得到解决。(三)缺乏对业务人员的制约激烈的市场竟争,很多企业只一味地扩大销售、占领市场,缺乏理性的分析市场的能力、管理理念,成木意识和风险意识淡薄,主要表现在、整个销售流程管理机制不健全,业务部门是企业主要对外联系的部门,很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订,缺乏必要的监件与审计。、冇些企业,为了调动业务人员的积极性,工资只与销售任务挂钩,往往忽视会计核算与货款是否收回,这就导致,业务人员为了追求个人利益,提高个人的销售指标,往往采用赊销方式促成业务合同签订,而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调杏分析,从而增加了应收账款数量和风险。(四)对账不及时山于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差界及记录误差的可能,为了明确债权债务双方的权利和义务,所以,双方就经济往来中的未了事项经行定期对账,然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账冇的即使对账但不能实现债权债务的偿付,导致应收账款长期挂账,形成大量的坏账、呆账,加大了金业的FI常经营风险,降低了金业的运营效率。四、企业应收账款管理的对策M收账款是企业资产的重要组成部分,从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的管理系统可以使企业的现金流量畅通。(-)提高企业自身市场竞争力在市场经济条件下,企业只有了解、掌握市场动向,才能根据消费者的需求生产出冇特色的、差异化的,满足多层次需求的产品,通过提高产品档次和质量,改进产品外观和包装来逐步扩人市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品,更多的客户來选择企业,企业才能选择那些信用品质好,赖5 账可能性小的客户,从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入,可以提高产品的产聚,相对降低单位产品成木,占据价格竞争方面的优势;同时,科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,从而扩人了产品的销伟量,在消费市场占据优势。(-)降低企业应收账款管理风险的前期控制事前控制非常重要,一旦疏忽就会给企业带来损失。如四川氏虹公司遭受美国代理商高达42亿元人民币的巨额欠款,导致出现巨额亏损的主要原因,就是因为事前没有对美国代理商的资信度进行深入的调查,所以如何做好前期控制就应该做好以下两个方面:(三)加强应收账款的事中管理控制应收账款销售进度。许多应收账款造成沉淀,都是没冇认真执行信用条件、应收账款控制不力造成的,因此强化M收账款日常管理一刻也不能放松。一方面销售部门要设专门岗位安排专门人员对每H销售的货物和回款进行统计严格按信用额度和赊销期限把握销伟进度,发现超过信用期限货款未能回收,应立即向销售主管报告,暂停发货,以便领导及吋釆取对策。建立动态的应收账款考核预警体制。由于企业发生应收账款的时间长短时间不一,有的询未超过信用期限,有的则已逾期拖欠,通过考察应收账款的账龄结构,來研究不同客户所占应收账款总金额的比重。财务销售会计要切实负起责任,注意区分不同应收账款信用期限内的销货、回款核算,在应收账款月报中把当期已结算和未结算明细备注出來,及时进行账龄结构分析,核算应收账款周转率、应收账款收现保证率等冇关指标,呈报财务主管领导,便于财务、销售领导及部门之间纵向和横向的沟通,为调整应收账款的管理决策提供准确数据。因势利导,及时调整应收账款决策政策。金业应根据产品市场变化趋势和竞争对手的扩张局势,随时调整赊销总额、赊销期限、现金期限、现金折扣率等信用政策,力争应收账款损失最小化,金业效益最大化,降低财务管理费用, 降低产品总成木,提高产品市场竞争力。缩短销售和收款时间差。在内部管理上财务部门要协调内部数据传递速度,及时开票结算,争取早开票,为销伟部门收款赢得时间。作为销售部门也要在货物验收、入库等售后服务方面服务到位,减少质量异议,督促需方早入账,尽力加快应收账款回款速度,减少企业资金热付,加快资金周转。坚持定期对账制度。供需双方在业务往来过程屮,由于种种原因,双方同期财务账面余额常会出现不一致。女[1:票据传递速度慢,或因调整财务损益推迟入账,账务处理存在时间差;发票在传递过程中丢失,供方已入账而需方暂时无法入账;存在质量计量异议待处理;业务人员在用户处因公借支差旅费用,回单位后推迟冲账;因供应商名称相似,会计看错名称入错账,笔者单位以前的客户屮曾有两家企业的会计犯过同类失课。因此,定期对账(如一年一次,至少两年一次)可有效避免应收账款余额争议,防止一企业债权的损失。落实应收账款目标责任制,建立责权利一体化的激励机制。加强思想政治教育,增强金业主人翁责任感,使合同的签订、应收账款的回收等,同业务人员的薪酬等切身利益挂钩,提高应收账款回收积极性。(四)应收账款的后续管理把握应收账款的未來趋势,权衡利弊,有的放矢。针对应收账款出现的沉淀,要认真分析应收账款拖欠的原因,通过催收成本与收账成本的对比,尽快制定一厂一策的收账补救政策,尽力将损失降到最低。记提坏账成本。经过多方努力索要后,企业仍会有部分应收账款因债务人逾期超过三年未履行义务,或因债务人破产或死亡,以其破产或遗产清偿后仍不能收回,形成坏账。由此而产牛的损失称为坏账损失。坏账准备金是指金业按照财务制度规定,预先计提用于补偿坏账损失的准备金,是按财务管理的稳定原则,预先形成而后支用性质的资金。财政部规定,企业在年度终了,按照年末应收账款总金额的一定比例计提坏账准备金,计入管理费用。目前金业对已损火的坏账一般采用备抵法做账务处理。如果企业经过努力收回了核销的坏 账,可增加坏账准备金。为了预防和减少坏账损失对企业财务的不利影响,企业应及时、足额计捉坏账准备金。应收账款若不能及时收冋,轻则增加企业的融资成本,重则可导致企业资金链断裂,影响企业持续经营。本文具体分析了应收账款的成因主婆是企业风险意识淡薄所决定的,并据此提出企业主动赊销导致对客户资信调查能力的下降、相应制度上的不健全导致的管理缺陷等问题。针对这些严重的问题,提出了加强事前控制,建立资信评级和客户档案制度、企业在签订合同时,多增加对自己有利的法律条款、建立有效的业务人员薪酬激励制度;在做好事前控制的基础上,金业还应加强应收账款的日常管理工作,并确立合理的收账程序。应收账款的管理是个系统工程,降低应收账款的管理风险,需要财务、悄售、-企管、法规等部门的密切配合、通力合作,只要大家齐心协力齐抓共管,金业应收账款的管理定会上一个新台阶。 参考文献:[1]赵洁川主编.财务管理(M).北京:中国商业出版社,2010[2]财政部会计资格评价中心编.财务管理(M).北京:中国财政经济出版社,2009(1)[3]乔秀霞.降低企业应收帐款管理风险的途径.经济师[J],2011(6)[4]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策••会计之友2011EJ].年第5期A[5]中国注册会计师协会•会计.2011北京中国财政经济出版社,P29[6]宋朝晖.赊销信用风险管理探讨.煤炭经济研究,2010(6),P52-53.[7]刘卫东.现代企业信用风险管理(对外经济贸易大学硕士学位论文).2010北京对外经济贸易大学,P45[8]呼月珠..完善企业应收账款管理的途径和方法.经济师,2009(7),P205

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