税收情报管理为基层税源风险监控带来的启示

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1、税收情报管理为基层税源风险监控带来的启示税收情报管理为基层税源风险监控带来的启示发表吋l'n]:2016-12-1222:04:15税收情报管理为基层税源风险监控带來的启示开展税源风险管理是基层税务机关深化国税地税征管体制改革、夯实征管基础提升征管质量急需解决的课题，其核心是对税收管理对象进行有效的风险控制，而情报管理是税收风险管理的有效措施和重要环节，值得探索研究。一、税收情报管理的概念和意义随着我国经济社会快速发展，市场主体日益丰富，税源结构不断变化，纳税人经营方式日趋复杂多样，特别计算机、互联网等信息技术的迅猛发展，为企业经营行为的流动性和隐蔽性创造了条件。征纳双

2、方信息不对称的问题更加突出，税务部门需要掌握有效的税收情报保障税收征管的顺利实施。如何激活众多已有数据资源并发挥其优势，如何更好、更快、更全的发现、采集、使用、管理好这些海量数据，使税收征管大数据真正的发挥出效用，是税收情报管理首要解决的问题。（一）税收情报管理的概念1•税收情报。其概念最早使用于国际税收情报交换制度，其法律效力源于协调两国或多国际税收关系的国际税收协定。为了防止税收流失，提升纳税遵从度，促进征管效率，随即使用了税收情报概念。它是税务部门在税收管理活动中，通过合法的手段和程序，采用一定载体保存和传递，并能在税收活动中为解决税收管理问题提供所需的知识。2.

3、税收情报管理。税收情报管理是关于税收管理及涉及到与税收相关信息的采集、分析处理、传递和应用的全过程，由人（机构）、情报资源和技术手段等基本要素组成。上述三种基本要素按一定方式互相联系，相互作用，从而达成对区域内税源的感知、预测、调查与掌控的目不止。在“双轨制”征管模式下，事实上是承认了不按规定开具发票行为的合法性，从而纵容了这种行为的发展，纳税人由此而取得的非法收入也默认为合法收入。相反，处于信息不对称地位的税务机关，即使对偷逃税纳税人进行事后处罚，但由于处于信息的劣势，税务机关认定某些纳税人存在偷逃税嫌疑，但是不能得到相应证据，因而所给予的处罚也就显得苍白无力，缺乏事

4、实。实践证明，“票控税”仍然是心有余而力不足，并未达到预期效果。其根木原因在于税收征管过程中的信息不对称状况没有得到改变，“票控税叩勺“票”并未全面反映纳税人真实的涉税信息。2.纳税遵从面临“逆向选择"的困境。当前,税务机关了解纳税人履行纳税义务的相关信息,主要的來源是纳税人的纳税申报资料,不可能全面、准确、及时的掌捏纳税人的相关涉税信息。纳税人对以利用自己的信息优势做出“逆向选择”（隐瞒收入），不向税务机关如实告知生产经营情况，以致税务机关不能如实掌握计税依据，达到少屮报缴纳税款的目的。如果没有高效准确的税收风险监控手段与税收信息情况管理机制，税收管理员与不遵从纳税人

5、之间仍然存在“猫抓老鼠"的游戏角色关系。3.征管系统数据信息应用不充分。目前信息系统数量较多，信息共享性差，跨系统数据联合应用性不高，数据的查询、监控和分析功能还仅限于分类统计、静态查询的层面上，企业经营状况、财务数据、屮报数据和发票流向等各种涉税信息活用性较低，不能从行业、区域等角度进行横向动态对比、分析。（二）原因分析1.信息不对称。信息劣势是当前税务部门优化税源管理最大的阻碍，影响了税务部门的依法征税、有效监督和政策制定。1.纳税遵从有待提升。从征纳关系来看，区乡一级的纳税人大都对税收法律了解不深,税务部门对企业真实的生产经营情况了解因管理手段的被动而滞后，这种信

6、息不对称久而久之演变为税务部门和纳税人之间的不信任，为征纳双方形成互信困难和矛盾埋下了伏笔。2.基层管理人员缺乏大数据思维与手段。一些基层管理人员缺乏关联思维，把自己掌握的丰富信息封闭起来，导致一个个“信息孤岛''的产生，同时也出现反复查询等人力浪费现象。加上在小数据时代形成的思维定势，总是带着问题找数据，要求检索结果单一而精准，对数据的海量、混杂等特征接受度较低，从而忽略了数据的“相关关系"带来的新发现、新趋势和新方法。还有就是部分基层管理人员对征管系统的操作不熟练，没有对信息系统的潜在功能进行挖掘，获取数据的能力较差。三、基层税务部门的探索与实践（一）税收情报管理的

7、必要性由于税务机关和纳税人之间掌控涉税信息的不对称，给风险识别，纳税评估的全血性、准确性带來很大难度，如何优化征管资源配置，堵塞税收流失漏洞，降低执法风险，需要充分运用税收情报理论和方法，发挥税收情报在税收管理中的作用，规范税收执法，提高征管质,促进纳税遵从。（二）税收情报管理的可行性1.税收情报资源收集要遵循以下原则:一是针对性，有明确的指向和确定的对象，并通过相应的技术手段和方式进行收集。二是时效性，及时收集到最新的税收情报资源対税收管理至关重要，收集滞后的情报资源不利丁•税源管理。三是准确性，错误的情报资源对税源管理不仅毫无帮助，甚