风险管理理论对降低税收执法风险的启示

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1、局长视点ViewpointsofTaxationOfficers对涉及广大纳税人合法权益、需让其广泛知晓的事项，如个人所得税政策的更新、纳税申报程序的变风险管理理论化、收费标准的调整等，要主动公开；对需要广大纳税人积极参与的事项，如税收规范性文件的制定、税款核定中的集体评议等，要重点公开。要丰富公开内对降低税收执法容，将那些能有效规范税收执法权的运作和维护纳税人合法权益的事项充分、完整的公开。（五）在监督上，要强化对税务公开的制约税务公开制度要切实发挥作用，必须要强化监督内容提要：在我国全面推进依法治国、制约机制建设，实现“自律”与“

2、他律”的有机结合。依法行政的大背景下，深入研究税收执一是在监督制约的机制建立上，要以相关税收法律法法风险管理建设策略，对于推进税收法规和规章为依据，制定定性与定量相结合、定期与日治建设，提高税收征管质效，维护税收常相结合的税务公开考核机制和考核评价标准，并要执法人员的切身利益，树立税收执法机细化考核指标内容；二是在监督制约的具体操作上，关的良好形象具有重要意义。本文在介应将对税务公开的考核与征管质量考核、办税服务厅绍美国COSO委员会发布的企业风险管规范化建设、政风行风评议、税收执法检查等有机结理框架——ERM整合框架的基础上，分合、

3、互为促进，从而形成监督制约的立体化；三是在析了我国税收执法风险防范和控制工作监督制约的实施主体上，不仅应将对税务公开的监督的情况及存在问题，并试图提出一个基制约工作融合到上下级监督、本单位内部相关部门监本清晰的管理和控制税收执法风险的框督中，而且还要积极推行“开门纳谏”、“开门监督”架思路。等，把税务公开置于全社会的监督制约之下，形成上关键词：执法风险风险管理下监督并举、内外监督并举的互动局面；四是在监督制约的力度上，要将目前正在实施的税收执法责任制工作与过错责任追究紧密结合起来。（六）在评价上，要积极发挥中介组织在税一、风险管理的内

4、涵及特点务公开中的作用风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指经济税务机关优化纳税服务工作是多方面的、综合性单位透过对风险的认识、衡量和分析，选择最有效的的，而税务公开只是其中的一个方面，此外税务机关方式，主动地、有目的、有计划地处理风险，以最小还承担着服务党委政府决策、组织收入、规范执法、的成本争取获得最大的安全保证的管理方法。目前，行政管理等一系列部门职责，在一定程度上难免使税国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险务公开制度在执行中造成有限性和局部性，因此有必管理标准，但都与美国CO

5、SO委员会（由反欺诈财务要积极发挥中介组织在税务公开中的作用。中介组织报告全国委员会发起的一个组织）正式发布的企业承担着提供纳税服务的职能，也是对税务机关实行税风险管理框架(EnterpriseRiskManagement，简称ERM)务公开制度进行监督评价的重要主体之一，它能从有紧密相关，ERM框架已成为当今企业全面风险管理的偿服务而非无偿的行政执法角度审视和发现税务机关标准。虽然，ERM框架是基于企业风险管理需要总结实行税务公开制度的状况和弊端，从而向税务机关提和提炼的，但风险管理本身具有其内在的规律性，在出建议，有助于改进税务公

6、开的方式方法，使税务公不同的组织之间具有一定共通性，借鉴企业风险管开更加具有针对性，从而增强税务公开的效果。理的这一方法论，对于税务机关建立健全税收执法作者单位：安徽省地方税务局风险体系，全面改善税收执法风险防范和控制工作（责任编辑：向东）具有积极意义。66《税务研究》2008.5总第276期「ViewpointsofTaxationOfficers局长视点」承受、降低或者分担风险—采取一系列行动以便把风险控制在主体的风险容限（risktolerance）和风险容量以内。6.控制活动。制定和执行政策与程序以帮助确保风险的启示风险应对得

7、以有效实施。7.信息与沟通。相关的信息以确保员工履行其职责的方式和时机予以识别、获取和沟通。有效沟通的含义比较广泛，包括信息在主体中的向下、平行和◆段光林向上流动。8.监控。对企业风险管理进行全面监控，必要时加以修正。监控可以通过持续的管理活动、个别评价风险管理的主要内容包括：协调风险容量与战或者两者结合来完成。略、增进风险应对决策、抑减意外和损失、识别和管综合分析ERM风险管理框架的主要内容，可以理多重的和贯穿于组织之中的风险、抓住机会、改善发现其具有以下几个关键点：一是风险管理是一个资源配置等六个方面。风险管理主要体现在三个维过程

8、，持续地流动于组织活动之中；二是风险管理涉度上，分别是目标、风险管理要素和管理层级：目标及各个层级及其人员，并由他们实施；三是强调风险包括四种类型，即战略、经营、报告和合规；风险管管理与发展战略目标必须相协调，并最终融入