税务会计论文1

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1、纳税会计是社会经济发展到一定阶段而产生的，是于近代兴起的一门边缘学科，是融税收法律制度和会计核算于一体的特殊专业会计，是税务屮的会计，会计中的税务。从理论上讲，纳税会计是以企业为核算主体，以税收法律为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全而地对企业经济活动中税款的形成、计算、缴纳和追还进行反映和监督的一种管理活动。纳税会计包涵了增值税、消费税、营业税、金业所得税、个人所得税等税种的会计核算。一、增值税增值税是以商品销伟额和应税劳务营业额为计税依据，运川税款抵扣原则征收的一•种流转税。现行增

2、值税存在的问题及解决对策综述一、问题（一）增值税的征收范围过窄，在税制结构和管理万面存在的问题1、货币运输收入没征增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割裂。2、建筑业应列入增值税的征税范围。建筑业消耗着人量的建筑材料，而这些建筑材料在我国都属于应征收增值税的货物，只冇把建筑业列入增值税的征税范围，才冇利于国家对建筑材料销售单位的税收管理，减少销售建筑材料而造成的税收流失。（二）抵扣范围方面的间题目前，我国釆川生产型增值税，固定资产的进项税额不能抵扌山这对加强控制固定资产投资规模，避免给财政宏观财力平衡造成过人压力

3、，是有积极意义的；但是，生产型增值税使得牛产成本屮的增值税抵扣不彻底，导致重复征税及税负分配不均问题较为突出，具体表现在：1、产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。2、资本有机构成高的行业实际税负高，不利于高科技产业及基础产业的发展。3、增加税收抵扣的复杂性，不符合税收的效率原则。（三）税负Z间的关系以及免税货物的税收处理问题1、我国基本税率为17%,低税率定为13%,由于纳税企业购进投入物的交叉，纳税人则出现了高征低扣和低征高扣的问题。这两种情况无论是哪种情况，其货物销售后纳税人直接交纳的税款和白身的增值额相比较，都

4、不是国家规定的税收负担。2、国家规定的免税货物，在规定环节免征增值税，而有些免税货物作为原辅材料进入企业的生产经营成本（主要体现在免税农产品），生产出的货物又不是免税货物，所以这些免税货物在新货物售价屮又视为增值额由生产企业重新交税，国家己经免去的税款又由新的生产企业补交。（四）减免及优惠方而的问题1、优惠措施过多过乱。现行的减免税从减免对象看，有按货物划分的，有按生产流通环节划分的，也有按经济性质和销售对象划分的；从优惠减免的实施办法看，有直接减免的，有“先征后通的”，还有“先征后退”的。而「1.大多数优惠政策属照顾、

5、过渡性质，没有很好地体现政府的产业政策导向。同时，优惠政策增加了增值税征收管理的操作难度。2、优惠措施防碍了增值税“链条”作用的发挥，增加了扣税环节中的才盾和问题。当免税货物进入应税环节时，由于无进项税款可供抵扣，使该应税环节税负加重。同时以前环节已交纳的增值税无法抵扣，乂会造成重复征税。当应税货物经过减免环节最后用于出口时，则免税环节前的已征税款无法计算退税，造成退税不彻底。二、对策（一）实行收入型增值税试点考虑到我国财力基础薄弱和继续加强对投资规模的控制，因此，H前阶段宜实行收入型增值税作为过渡。山于收入型增值税貝体

6、操作中存在许多复杂的技术问题，建议先行进行试点。试点企业应为如下几类：一是国家需要扶持的高新技术产业；二是资本有机构成较高,或现行增值税进项税金抵扣很少，税负较重的基础产业；三是其他一些税负较重，而不宜实行优惠减免，影响抵扣链条完整性的企业。试点的具体做法是，与计提固定资产折1口挂钩,对折IH额进行分解，分离出其屮所含的增值税金一起扣抵应交增值税。使得当期产品成本成为不含税成本。在収得经验的的基础上，逐步扩大试点范围。并最终过渡到对资本性支出实行购入扌【I税法，为推行全面的消费型增值税创造条件。（二）分阶段扩人增值税范围

7、建议：第一阶段将现行增值税运行中才盾和问题最为突出的交通运输业，纳入增值税范围。第二阶段将建筑安装业、邮电通讯业及娱乐等其他服务业纳入增值税范围。第三阶段将增值税范围扩大到经济领域的所冇经营行为。在各阶段实施过程中建议对交通运输业、建筑安装业及邮电通讯业，实行收入型增值税。避免因需要降低税负，实行低税率，而加重下道坏节的税负。同时由于扩大增值税范围对营业税收入的影响，应作好测算，适当调整中央与地方增值税的共享比例。（三）清理增值税减免优惠，规范增值税优惠政策增值税减免优惠原则上应对于那些确需耍照顾而又不涉及增加下道环节税

8、负的流通经营环节，可直接减征、免征。対那些需要照顾乂影响下道环节税负的，应采取“先征后返的形式。增值税优恵减免的数量应控制在最小范围。（四）综合配套、综合治理，创造良好的纳税、治税环境国际经验表明，良好的纳税、治税环境是实施增值税最有效的保障。首先，加强宣传和舆论的监督工作。利用周刊、局报及社会舆论工具，广泛宣传增值