税务会计论文精修-《改进我国税务会计信息披露的建议》

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1、税务会计论文精修:《改进我国税务会计信息披露的建议》-->税务会计论文精修:《改进我国税务会计信息披露的建议》【摘要】随着新企业会计准则的实施，我国的财务会计和税务会计日益分离，现行的税务会计信息披露方法也已不能满足会计改革和水务改革的要求，本文就此分析了我国现行企业税务会计信息披露存在的问题及现状，并提出了合理的建议。【关键词】企业税务;会计信息披露;资产负债表企业税务会计信息指的是企业按照税法的规定向税务机关报送的与企业自身纳税有关的会计信息，也是企业申报纳税的基本依据。我国在计划经济时期税务会计与财务会计高度统一，现阶段，随着我国市场经济体制的日趋完善，税制改革的

2、不断深入，财务会计和税务会计日益分离，形成单独的制度要求。新企业会计准则的实施更进一步推动了税务会计与财务会计的分离，使得现行的税务会计信息披露的方式继续改进。一、我国企业税务会计信息披露的现状和问题目前，我国企业税务会计信息的披露内容主要包括：披露财务会计报表、纳税申报表、其他纳税资料几个方面。其中财务会计报表主要包括资产负债表和利润表，纳税申报表则是包括增值税纳税申报表、消费税纳税申报表、营业税纳税申报表、所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和地方税综合纳税申报表几个方面，其他纳税资料则根据税务机关的需要进行提供。尽管披露内容已经涵盖的内容非常广泛，然而在现实中税

3、务会计信息的披露依然存在很多问题。这主要有以下几个方面：第一，税务机关需要要的信息与会计信息相关性不强。首先，在企业提供的资产负债表当中，资产类科目是按净值列报，负债类科目只反映总体的情况，这些都与税务机关需要的增值税、消费税等信息相差甚远，税务机关很难得到有用的信息。其次，在企业提供的利润表当中，收入和费用项目不仅涵盖了日常经营活动产生的收入和费用，也涵盖了非日常活动产生的利得和损失，使得税务机关很难从中得知与企业所得税相关的信息。最后，在企业的年度财务会计报表附注当中包括了一些与纳税相关的有用信息，然而在实际中企业并不要求提供附注的内容。即使提供了附注内容，但由于其

4、中包括的只是企业有关纳税的总括情况，因此很大程度上也不能满足税务部门的要求。第二，由于纳税申报表由企业填写，税务部门的征、管、查职能分离，也会产生一系列的问题。首先，企业根据购货发票逐项认定增值税的进项税额虽然在很大程度上避免了企业弄虚作假，但繁重的工作量也导致了企业和税务部门投入更多的人力、财力，进而提高了征税成本。代写论文其次，根据企业的财务会计报表填列的企业所得税年度申报表附表种类和项目繁多，很容易产生差错。最后，企业提供的纳税申报表中的项目数字跟企业提供的财务报表中的项目数字没有明显的勾稽关系，很难进行比对，税务机关的审核工作也就难上加难。因此，税务会计信息的披

5、露方式已经不能适应当前的纳税会计信息的需要，对其的改进也已经势在必行。二、改进我国税务会计信息披露的建议加强企业税务信息披露的目的在于促进企业更好地履行社会责任，而充分的企业税务信息披露需要构建一套完整的企业税务信息披露制度体系，这或许需要作为一项长期性的任务来实现。当前来说，改进企业税务信息披露可从以下几方面着力：(一)增加纳税申报表的选择性披露当前在相关立法不完善无法保护信息披露者的情况下，全面披露纳税信息可能会对申报者产生很大的风险。但对于上市公司的纳税信息，有必要进行公开披露，以增强企业社会责任的履行。而适当增加纳税申报信息披露，最重要的内容就是要披露应税所得与

6、会计收益的差异。税前会计利润与应税所得之间的差异源于会计制度与税法的不一致，而这种不一致实质上是因为国家政策和企业经营管理等方面的原因所造成的。具体形式可考虑采用简要税会差异表形式披露。由于新所得税准则取消了永久性差异与时间性差异的划分，统一为暂时性差异，而暂时性差异又可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。增加选择性纳税申报信息披露，尤其是税收与会计的差异披露，给社会公众提供了另一条获取企业信息的方式，能洞察企业多方面的动态，督促企业更好地履行其社会责任。(二)增强已有财务报表的税务信息集中度与信息量首先，增加资产负债表税务信息披露点。根据《会计准则第18号——所

7、得税》的规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。同时还应披露：对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确认递延所得税资产的依据以及未确认递延所得税负债的，毕业论文与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。其次，完善利润表的税务信息量。利润表的税务信息披露主要体现在营业税金及附加与所得税两项上。在现行利润表中营业税金及附加是一个合计数，对各项税种的构成情况无从反映，建议在报表中增列比重较大税种的所占金额或者在报表附注中加以详细说明，