【会计论文】浅谈企业税务会计的建立和应用

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1、【会计论文】浅谈企业税务会计的建立和应用摘要：我国长期以来实行的是一种财税合一的税务会计制度，随着我国经济的发展，传统的会计政策已经不适合现代经济社会的发展。因此，会计制度的改革，企业税务会计建立与国际接轨进程和税收制度的完善。财务会计、管理会计和税务会计体系正在慢慢形成，因此我国企业的税务会计的建立及应用将成为我国会计改革的必然趋势。本文针对企业税务会计的问题，找出相应的对策。　　关键词：企业；税务会计；会计制度；改革　　一、前言　　企业进行税务会计制度管理是社会经济发展到一定过程中的产物，它是历史发展过程中的必然产物。因此，它既是研究税收工作当中的会计问题，同时也可以研

2、究会计工作当中的一些税收问题。随着我国会计体制度改革不断地发展，使我国财务会计与税务会计的目标慢慢地实现，它们对于会计事项的要求也会出现更多的分歧。二、企业税务会计的相关含义　　作为国家税收管理当中的一部分，企业税务会计以现行的税收法令作为准绳，以货币计量作为重要的形式，运用会会计学的理论和核算方法，系统、全面地对税款的形成和计算等活动，它对企业的发展有着深刻的影响，更加全面地核算和监督企业的税务资金方面的运动，从而保障透亮国家和纳税人的合法权益。　　企业税务会计的发展现状　　1993年，我国进行会计改革之前，我国的会计制度采用的制度与税法基本合一，一般是没有税务会计的，经

3、济发展到一定程度后，这种税务会计制度慢慢落后。随着我国改革开放的深入，国家为了经济的发展调控企业税务管理，我国的财务会计准则规范与税法要求慢慢地分离。因此，国家在会计核算上增加了纳税调整的相关内容。税务会计也随后在我国的财务会计中慢慢发展起来。至2006年我国财政部发布了《企业会计准则－－合并财务报表》，因此新颁布的会计准则慢慢于国际会计准则所接轨，充分表明了政府加强税务会计管理的决心。因此，会计国际化是我国税务会计必然趋势。这是我国经济发展过程中的需要。我国在1994年进行税制度改革，税务管理力度也在加强，增值税凭专用发票抵扣，使纳税额的核算慢慢走向规范化，企业财务会计人

4、员中培养一些优秀的办税员，那么就可以完善企业的涉税事项的核算，这是我国经济国际进程不断加快，推进工作不断加快的过程。三、我国企业税务会计建立的问题　　　随着社会生产力的急速提高，所以，在经济活动中就存在着很多经济业务脱离了税务会计的基本假设，这种现象的出现必然会给企业税务会计的建立带来很多影响。于是，针对这些问题进行处理就成为了刻不容缓的事情。例如，一个企业破产时，明显与持续经营背道而驰。　　（一）单独设立税务的企业非常少　　由于我国的企业发展并不均衡，在东部沿海地区，很大一部分的中小企业因为经营信息不多，会计核算质量相对比较低，因此没有设立税务会计。只有少数的跨国大型企业

5、因为税法和纳税等问题，在公司的财务部门设立了相关的税务会计。因此，我们仍然需要实行财税合一和纳税调整。在不发达地区推广企业税务会计的应用。　　（二）我国企业税务会计人力资源相对匮乏　　我国当前高校并没有建立专业的税务会计专业，由于企业的需求与高校的培养体系脱节，从而导致企业的税务会计人员紧缺。随着全球经济一体化，市场竞争将会更加地激列，所以我国企业税务会计人力资源匮乏急需要改善。　　由于绝大多数的中小企业因为纳税申报的事项，需要由财务会计或者管理会计进行兼任，但是因为他们担任的职能相对比较多，因此在企业税务会计方面工作内容必然会不重视，没有足够的时间和精力去全面深入地学习税

6、法。由于我国的税制正在不断地完善。新法规和新政策的出台也相对比较频繁。因此，使会计准则与税法之间有所差异，在纳税申报时，对差异项目进准确地调整会存在一定的困难。除了少数企业的财会人员可以规范操作规范财务会计核算外，大多数企业并没有做到可以准确地申报纳税。因为很多企业并不了解税法，从而导致各种税收的处罚。（三）中小型企业没有充分利用中介机构　　现在中国的绝大部分企业都是中小型企业，这些企业由于经营规模相对比较小，无法进行精细的税务核算，因此会出现企业的税务问题严重制约了企业的发展的状况，大部分中小型的企业管理者并不重视税务会计的管理，没有充分利用中介机构，就肯定出现漏税的行为

7、，这样就会导致企业受到国家的重罚。（四）当前税务会计制度并不完善　　由于我国税务会计制度理论体系还是存在着一些错误和重复，因此会计核算也会出现不合理的现状。随着中国经济发展速度越来越快，越来越多的税务管理人员并不了解现行的国家税务管理政策，因此税务会计发展模式也无法与国际进行接轨。当前我国的税务会计制度并不完善，税要想适应我国市场经济发展的探索，在这个过程中也会出现非常多不和谐的问题。因此，现行的制度体系已经无法落后于税收征管的实践，对于信息技术所引发的现象和形势已经无法完全适应，从而导致税务会计核算并不全面，管理