天然气利用有限公司成本费用核算与管理办法

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1、天然气利用有限公司成本费用核算与管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步规范成本费用核算与管理工作，综合反映经营管理水平，为公司经营决策提供科学依据，根据《企业会计准则》和《中国石油天然气股份有限公司成本、费用核算与管理办法》（油财字〔2001）407号）文件有关规定，结合公司生产经营的特点，特制定本办法。第二条本办法适用于中石油昆仑天然气利用有限公司（以下简称公司）及所属单位成本费用的核算与管理工作。第三条成本费用核算与管理遵循的原则一、合法性原则。计入成本的费用都必须符合法律、制度及相关规定的要求。二

2、、可靠性原则。1、真实性：所提供的成本信息与客观的经济事项相一致，不人为地提高、降低成本。2、可核实性：成本核算资料按一定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。三、权责发生制原则。应由本期成本负担的费用，不论是否已经支付，都要计入本期成本；不应由本期成本负担的费用（即已计入以前各期的成本，或应由以后各期成本负担的费用），虽然在本期支付也不应计入本期成本。四、一致性原则。成本核算所采用的方法，前后各期保持一致,各期的成本资料口径统一、相互可比。第四条成本费用核算与管理要求一、正确划分收益性支出

3、与资本性支出的界限、天然气加工成本与期间费用的界限。二、执行成本开支的有关规定，按成本开支范列支费用。三、正确编制成本费用预算，分解成本费用指标，层层落实责任。四、做好成本费用的事前预测、事中控制和事后分析工作，揭示成本费用升降的原因，挖掘降低潜力，为管理者经营决策提供快速、准确、可靠的财务会计信息。第五条成本费用核算与管理的程序一、生产费用支出的审核。严格审核生产费用支出是否符合国家、股份公司和公司的有关制度规定的要求，不符合要求的费用不予列支。二、确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。三、对

4、能确认压缩天然气产品耗用的费用直接计入成本，如所属单位母站发生的直接材料、直接工资、其他直接费用，通过“天然气加工成本”科目核算；对于不能确认压缩天然气产品耗用的费用，则按其发生的用途分别通过“销售费用”、“制造费用”、“管理费用”等期间费用科目核算。四、月末正确划分、结转压缩天然气产品的库存商品成本和主营业务成本界限。库存商品成本通过月末盘点在途及待售压缩天然气产品数量与单位天然气加工成本确定。压缩天然气月末数量以每月所属单位生产运行部门组织的母、子站相关人员定期盘点的数量为准，发生盘盈盘亏时经相关部门

5、确认签字后，交财务部门进行账务处理。第二章成本项目核算内容及管理要点第六条制造费用：是压缩天然气母站发生的除归集在“天然气加工成本”科目以外所发生的与组织和管理压缩天然气产品生产有关的其他间接费用。各费用总体上执行预算控制。一、辅助材料1、核算内容：包括耗用的不构成产品实体的催化剂、引发剂、助剂、净化材料等费用。2、管理要点：定期盘点，界定质量效用期限，及时处理盈亏毁损事项，月末根据实际盘存结果及时进行账务处理。二、低值易耗品摊销1、核算内容：包括耗用的桌椅、文件柜、现代自动化办公用品等不构成固定资产的各

6、种低值易耗品。2、管理要点：指定责任部门统一采购、保管、发放，日常建立低值易耗品台账实行动态管理，低值易耗品采用一次摊销法。三、物料消耗1、核算内容：包括不构成固定资产、低值易耗品的各种消耗性材料，如车辆及机械用油、节能抗磨剂、轻纺产品、钢材、金属丝金属绳、建筑五金、橡胶塑料制品、电工材料、元器件、日用电器、电子工业产品、阀门、消防器材、管道配件和密封件等。2、管理要点：参见第七条一、2内容。四、燃料1、核算内容：包括耗用的各种固体、液体和气体燃料等费用。2、管理要点：核定单台设备消耗定额。五、动力1、核

7、算内容：包括耗用的水、电等费用。2、管理要点：划定责任部门归口管理，安装计量仪器仪表，核定生产站点、设备消耗定额。六、员工费用1、核算内容：包括从事压缩天然气产品生产人员的工资，按规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费，社会保险费，商业人身险，住房公积金等。2、管理要点：规范压缩天然气产品生产操作流程，定员定编，控制用工总量。费用额度控制在应付职工薪酬计划之内。七、折旧折耗摊销1、核算内容：包括按照规定计提的折旧费。2、管理要点：参见《中石油昆仑天然气利用有限公司固定资产管理办法（试行）》。八、税费

8、1、核算内容：包括按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税等。2、管理要点：参见《中石油昆仑天然气利用有限公司税务工作管理办法（试行）》。九、运输费1、核算内容：包括向运输部门和外雇运输机构支付的运费及其各项杂费。2、管理要点：对运输业务已发生但尚未结算的运杂费，督促业务部门及时取得运杂费发票，及时抵扣税款。十、维护及修理费1、核算内容：包括设施及设备的修理修缮、保养维护性费用。2、管理要点：区分资本性支出与收益性支出。十一