毛利分析案例分享

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1、一、标准成木毛利分析思路一联建科技1、收入与标准成本毛利分析首先会先让客户提供销售收入及成本的明细清单（主要是先要扣除总账的调整因素）在核对一致的基础上，再会按类别做与去年的比较（按产品结构、相同产品价格调整、关联与非关联方）2、材料用量差异分析首先也是需扣除总账调整因素取数问题（主要是材料用量井异的収数及产能的取数，一般会利用客户现冇的资料）数据支持（从财务系统中寻找证据支持材料用量差界的变化趋势）3、材料价格差异分析按月列示价格差异选取主要原材料实际采购价格按丿明细以验证价格差界的界常丿J份的合理性4、实际人工分析注重测算人均月工资的合理性注

2、重与产能的対照分析5、实际制造费用分析注重与产能的对照分析二、实际成本毛利分析思路一群策1、按总账类别按月列示毛利的波动找出毛利波动异常的种类再进行重点分析2、按产品品种明细分別进行料、丁、费毛利分析収数问题、选样问题3、估计对期末报表的影响三、成木差异分摊及成木倒扎表屮原材料采购金额取数案例一边锐1、成本差界分摊公司由于2010年制造费用的标准费率设宜有问题，使毛利分析失去意义，无法知道真正的标准成本及成本差异的金额，由于预审时得知1-11川费率设置差界较大，让公司在12月修正标准费率，所以公司的12月费率设置较合理，并抽样测试期末存货标准单价

3、的合理性，通过测试认为是期末存货中标准单价是合理的，所以按12月实际成本差异率测算期末存货留的成本差异。2、成本倒扎表原材料采购金额取数方法及意义向公司的采购部门索取按PO的采购金额，并分类取对应采购原材料的金额，通过成本倒扎表，差异较小，说明公司整体采购数基木都是通过系统控制（通过内控测试表示采购流程合理并且是一贯有效执行的）的，期末存货单价通过测算也表明是合理的，我们可以基本判定成本核算无重大问题。-•般在做成本倒扎表原材料采购金额的方法：如果是系统控制的，取仓库收发存明细的收料金额或索取按采购订单跑的明细清单，取按PO的状态及性质选择已入收

4、货且性质为原材料的部分进行统计，如果是一般的财务软件，取账面原材料增加金额。成木倒扎表的意义在于通过成本来源（原材料采购、直接人工的发生、制造费用的发生、进项转出的测算）的合理性及真实性确认到最后成木的流向（期末留在存货的金额、样品发出、报废、盘亏等）的合理性及税务处理的分析可以了解及判断公司成本核算的合理性及对公司整体成本及存货流向进行风险控制。3、制造费用实际发生额发生的合理性判断需先看一下整体发生的制费是否合理。如工资与收入的关联性分析，收入下降但工资上涨，那就需找到能合理解释的原因进行风险控制。四、BOM表维护流程的确认一威廉姆斯1、公司

5、BOM是于-工维护的，所以冇时会未及时更新BOM,因为公司实际领用与BOM的差异均作为盘亏处理，并做进项转出，所以BOM更新不及时会影响公司进项转出的金额，应进一步去了解BOM手工维护流程分析及判断是否需完善。五、毛利分析分享经验一富来顺公司2010年收入增加，但毛利反而下降，总体上可以对料、工费比例去分析，制费可以分析固定费用及变动费用的情况，公司的反常表现可能的原因是变动费用的上升幅度大于销售价格的上升邮度所致。回归到理解公司成本核算的过程，更好理解成本与实物流，为公司提岀一些专业建议。1、界常毛利月份的，先分析产品结构标准毛利的变化，主要产

6、成品结构变化与毛利趋势的比较，再分析与实际毛利的差异。2、相同产品其本身两年标准毛利变化的合理性分析3、关联方従价的分析4、成本差异的分析价格差界•：抽查主要原材料按丿J实际单价与标准单价的分析，取数时通常向公司要PPV的按料号的全年明细清单，去分析主要原材料的价格差异是否与PPV总账的趋势一致。量差：按工单维护实际与标准用量的分析，检杳差异人的工单进行査看确认5、期末材料单价的确认向公司要PO报告，可以找到期末留下的主要原材料的实际采购订单的单价是否耳期末存货清单一致。6、期末结存货工单的确认如公司工单是分批入库的，如工单未完工及未及时关闭，差

7、异会留在期末WIP屮，需分析其差杲的合理性，根据金额对报表的影响判断是否需提醒客户关注。期末WIP需重点关注账龄。对期末WIP数量确认时,会根据期末工单的数量清单去盘点实物。六、毛利分析分享经验一汉科五角1、与客户进行充分沟通，了解公司的产品类别，通过对产品进行分析，再进一步去分析不同类别的产品毛利对整体的影响。2、分析后按标准成本分析标進毛利波动的合理性。七、成本差异本身取数的分析一欧朗1、通常对成本差异进行分摊时，不会特别关注对成木差异科日实际核算内容的确认，由于公司账务较乱，首先会对差异科目实际核算内容进行确认，对手工切入的差异原因进行确认

8、（如通过应付、银行、GL直接入主营业务成本的应觅点进行关注），再测算成本差杲对期末存货的影响。八、无法取得账务及基础财务资料的困扰一艾美