结构性减税内涵及策略探析

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1、结构性减税内涵及策略探析高培勇，中国社会科学院财政与贸易经济研究所（北京100836）o毕业论文一、减税将成为2012年积极财政政策的重心在最近的一段时间，无论是说起当前的宏观经济形势，还是论及2012年的宏观经济政策，人们总是要提到减税。在具有一些经济学常识的人们那里，还总是免不了使用“结构性减税”一词。应当说，对于减税，特别是“结构性减稅”，我们并不陌生。早在上个世纪90年代后期，它就曾作为积极财政政策的一个重要线索而被引入反危机的操作。始自2008年的这一轮国际金融危机，又使"结构性减税”一词不胫而走并在反危机实践中扮演了重要角

2、色。只不过，在上述两个时段，“结构性减税”并非积极财政政策的重心，而只是作为配角，在以增加政府支出、扩大公共投资为主要内容的积极财政政策操作中扮演了辅助角色。作为一个至少使用了十几年之久的老概念，在今天，“结构性减稅”之所以引起了人们的强烈关注和期待，显然同当前国内外的经济形势及其政策选择有关。人们已经看到，最近几个月来欧美经济形势的持续震荡，对处于缓慢复苏中的全球经济形成了极大的冲击。这种冲击，短期内尚难有根本性改变。由此而形成的辐射影响，必将拖累中国经济，甚至使得未来一年的经济运行充满变数。面对复杂多变的宏观经济形势，在2012年

3、，中国要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。不过，所谓“继续实施”，并不意味着将2011年的政策内容“全盘复制”到2012年。中国的宏观经济政策历来有“名”、“实”之别，在相同的政策提法下，往往蕴含着不同的实际内容。其间，有着很大的回旋空间。单就积极财政政策的布局而言，鉴于国内外经济形势已经发生实质性变化，2012年的操作肯定不同于2011年。其中，最可能出现,也是最大的一个改变是，在2012年，“减税”而非“增支”将成为积极财政政策的重心所在。形成这一判断的主要依据是:第一，从迄今为止的这一轮国际金融危机的运行轨迹看，2008年

4、末和2009年初无疑是中国经济最为困难的区间。将其作为参照系并仔细审视处于震荡中的欧美经济态势，可以确认，尽管外部的不确定性会给中国经济造成拖累，但从总体上看，这种不利影响不会高于2008年末和2009年初。故而，我们尚不需要推出类似如2008年末和2009年那样的超剂量、大规模的扩张性措施。当前宏观调控的主要任务是预调和微调，其扩张性操作可以相对从容。作为实行预微调的一种可选择的手段，减税的优越性不言而喻。第二，在经历了主要依靠增加政府支出和扩大公共投资的反危机操作之后，其“粗放型”扩张对于经济结构的负作用已经逐渐凸现。较之于危机前

5、，调结构的任务显得更为紧迫。故而，即便经济下滑趋势已经有所显露，即便当前宏观调控的着力点之一在于增加财政刺激力度，其扩张性操作也必须着眼于“精细化”，在保增长与调结构之间寻求平衡。在此条件下，减税无疑是一种适当的选择。第三，当前中国的物价上涨势头，既有通货膨胀因素的拉动，也有成本上升因素的推动。这两种因素所形成的拉力和推力，不仅在短期内难以缓解，而且，从长期看，很可能会持续波动。严峻的问题在于，在当前的中国，物价上涨一旦与以收入分配矛盾为代表的各种社会矛盾相交织，用温家宝总理的话讲，将足可以影响社会的稳定和人心的向背。故而,从保证国家

6、长治久安的大计出发，在总体上，我们仍应将维持物价稳定放在重要位置。这意味着，在2012年，财政上的扩张举措，其力度将有所控制。减税有可能取代增支，成为积极财政政策的主要载体。第四，从进入2011年以来全国财政收入的增长态势看，实现全国财政收入“超收”1000亿元，已无悬念。这肯定会进一步推高已经引致颇多争议的当前中国的宏观税负水平，从而面临较大的有关减税的舆论压力。故而，即便把实施财政扩张的一系列因素统统考虑在内，实施一定规模的减税不仅是必要的，也是有可能的。换言之，在2012年，我们既有必要、也有能力实施较大规模的减税。二、“结构性

7、减税”要同税制改革的方向相对接正如稅收是一个统称，它是由一系列具体的税种所组成的道理一样，对于我们，减稅还是一个需要细化的概念，它终究要落实到具体的税种、具体的人身上。必须回答的问题是,减什么税？减谁的税？关于减税，迄今我们看到的来自官方正式的提法是“结构性减税”。“结构性减税”，当然有别于全面性减税。其最重要的特点在于目标的双重性：一方面要通过减税，适当减轻企业和居民个人的税收负担水平；另一方面，与此同时，要通过有增有减的结构性调整，求得整个税收收入结构的优化。也就是说，将减税操作与税制改革的方向相对接，是'‘结构性减税”的题中应有

8、之义。说到税制改革的方向，特别是着眼于优化稅制结构的改革，自然要涉及对我国现实稅收收入结构的判断。不妨以2010年为例，在全部稅收收入中，来自流转税的收入占比为70%以上；除此之外的所得税和其他税种的收入合计占比不足30