浅谈外资企业避税的主要形式及对策【毕业论文，绝对精品】

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1、华中科技大学文华学院毕业设计（论文）浅谈外资企业避税的主要形式及对策学部（系）：经济管理学部财务管理专业专业班级：财务管理2班指导教师：摘要n关键词皿前言VI-＞国际避税的含义1二、国际避税的主要方式（一）规避税收管辖权1（二）利用常设机构避税2（三）利用转移定价避税2（四）利用税收优惠政策2（五）利用资本弱化3（六）利用避税港来避税3三.我国外商投资企业主要避税手段（一）利用转移定价逃避税收（二）通过缩小股份融资，扩大贷款融资来避税4（三）利用我国税制的差别进行避税4、外商投资企业$（-）转移定价避税案例5（二）如何利用常设机构的规定避税6（三）外资企业利用避税天堂来避税6五、我国

2、反避税的对策6（-）完善转移定价法规6（二）制定资木弱化税法7（三）修改有关税收优惠的规定8（四）推进信息化建设8结束语9参考文献9致谢10随着越来越多的外商投资金业在我国进行投资，外商企业在我国经济发展屮的地位越来越重要，外资企业的税收所占的份额也在我国企业屮所占份额越来越大。而今外商投资企业通过转移定价、资本弱化及滥用优惠政策等手段避税，给我国带來巨人的税收损失,也破坏了公平的税收环境。及时采取有效的政策对外商投资企业避税手段进行防范，更加有效的进行税收征管对我国国名税收具有重人意义，本文主要分析我国外商投资企业避税的原因和主要形式，针对外资的避税手段提出防范外商投资企业避税的对

3、策。关键词：外资企业，金业避税,外国直接投资，反避税工作,,亏损面口改革开放以来，庞大的中国市场终于对世界打开了大门，中国无限美好的经济发展前景已成为吸引外国资本投入的一块巨大的磁石，外资的涌人为我国的经济带来了巨大的推动力。据相关资料表明，近两年来，我国际利用外商直接投资均超过1083.12亿美元。我国已成为全球最大的外国直接投资流人国之一。但在这些令人兴奋的数据背后,却隐藏着令人忧虑的现象：一些外商投资企业平均亏损面甚至高达51%到55%。血同时，让人迷惑的是，这些外资企业在连年亏损的情况下竞又往往接连追加投资。税务专家指出：这种现象是很“不正常的”，很多外资企业存在着假亏损真避

4、税的状况。国家税务总局反避税官员苏晓鲁曾推算，外资企业一年流失税收300亿元人民币。截止至2008年我国的全国税收总额达到了57861.8亿美元，其中涉外税收总额就达到了12118.9亿美元，所占比重达到20.94%,可见外资企业纳税在我国国家税收屮的重要地位。面对日益严峻的避税形势，我国加强反避税工作的声咅更加清晰而又坚定了。一、国际避税的概念国际避税这一词在不同的国家，不同的学者，在不同的立场上给其下了不尽一致的定义。联合国税收专家小组的解释是：“避税相对而言是一个不甚明确的概念，很难用能够被人们所普遍接受的措辞对其作出定义。记得大二时“税收筹划”的老师给我们讲过，避税的含义就是

5、通过合法的手段來达到减少税收总额的目的。这和节税不同，它是合法的但不是合理的。一般来说，避税可以认为是纳税人采取某种利用法律上的漏洞或含糊之处的方式來安排自C的义务，以致减少其本应承担的税收数额，而这种做法实际上是不受法律约束，虽然避税行为可能被认为是不道德，但避税所使用的方式是合法的，而且纳税人的行为不具有欺诈的性质。”国际财政文献局在其1988年版《国际税收词汇》中解释为：“避税一词，指以合法手段减少其纳税义务，通常为贬义。例如该词常用以描述个人或企业，通过精心安排，利用税法的漏洞、特点，或其他不足Z处来钻空取巧，以达到避税的H的。”对于国际避税的含义国内学者也存在不同的观点。而

6、曾有谷志杰博士认为：“避税的确切含义是指纳税人利用合法的手段和方法，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税或不纳税的一种经济行为。”这一解释就对避税一词进行了具体的说明，它提到了一些主耍的避税手段。陈安教授则认为：“从广义上说，避税是指纳税人利用税法的漏洞或不明确之处，减少或不承担原来应承担的纳税义务，而实际上并未构成违法。”尽管对于国际避税的含义在界定上存在分歧，但至少有一点是可以达成共识的：国际避税是国内避税的延伸和发展，避税行为损害了国家的税收利益。通过对以上概念的理解，笔者认为，不同学者的观点只是在措辞上有所不同，但均包含着认可国际避税是

7、合法行为的含义。国际避税的主要方式外资企业等一些跨国纳税人实现国际避税的方式花样繁多，结合我国实际情况，外资企业在我国的避税方式主要有以儿种：(-)规避税收管辖权H前，世界上人多数国家在税收管辖权问题上大都实行属人管辖和属地管辖，因此，规避税收管辖权包括对居民税收管辖权和来源地税收管辖权的规避。具中居民税收管辖权行使的前提条件要求在纳税人与征税人之间存在着税收居所这一法律事实，这样，跨国纳税人就可以利用税收居所转移达到减轻或消除纳税义务。在国际税收实践屮，