小小太阳企业纳税案例分析

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1、小小太阳企业纳税案例分析学号：XX姓名：XX班级：XX一、基本案情某市租赁企业拥有大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2012年1月小小太阳工厂拟租用租赁企业的库龙数间，用以存储产品及原料。库龙原值为1600万元，残值率5%,税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%.当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%.双方协商后，提出两个方案：方案一：租赁企业仅将库房租赁给某工厂，不提供其他服务，所储产品及原料山该厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。计算方法如卜应纳印花税=

2、300x1%。=0.3（万元）二、相关计算：应纳营业税=300x5%=15（万元）应纳房产税=300x12%=36（万元）应纳城建税、教育费附加=15x（7%+3%）=1.5（万元）房产折旧额=1600x（1-5%）-20=76（力元）应纳所得税=（300—0.3—15—36—1.5—76）x25%=42.8（万元）租金收入净收益=300—0.3—15—36—1.5—76—42.8=128.4（万元）方案二：租赁企业代某工厂存储并管理所储产品及原料，

3、犬］此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年

4、20元由租赁企业承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。计算方法如下应纳印花税=300x1%。=0.3（万元）应纳营业税=300x5%=15（万元）应纳房产税=1600x(1-30%)x1.2%=13.44(万元)应纳城建税、教育费附加=15x（7%+3%）=1.5（万元）房产折旧额=1600x（1-5%）-20=76（万元）应纳所得税=（300—0・3—15—13.44—1.5—76—20）x25%=43.44（万元）租金收入净收益=300—0.3—15—13.44—1.5—76—20—43.44=1

5、30.32（万元）三、相关税收政策及分析增值税的概念及木质概念：增值税是对我国境内销售商殆或者提供加工、修理修配劳务，以及进口业务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扌II制的一种流转税。从计税廉理而言，增值税是对商品牛产和流通中各坏节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。木质：增值税以增值税为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同吋实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税无论采取价内税述

6、是价外税，其税负都有最终消费者负担。在价内税情况下，税收作为价格的组成部分，由购买者负担；在价外税的情况下，税收作为价格的附加，也是由购买者负担。可见，增值税确实属于商品劳务税。企业采购时需要考虑进项税能否抵扌II、抵扣多少、哪种抵扌II方式获取的收益会更大？如何利用增大“进项税额”或减少“销项税额”等方式进行纳税，达到节约税款、延迟纳税、以获取货币的时间价值。（1）加强企业内部会计控制，为增值税纳税筹划奠定坚实的基础保证企业各项业务活动的有效进行，实现企业经营管理日标，而要对H常经营、筹资、投资等活动进行

7、合理的事前筹划和女排，显然离不开有效的内部会计控制。这对丁•纳税筹划的最终实施相当重要，如果内部会计控制失效，那么可能导致增值税扣税凭证的収得不完幣或者保管的不当，必然影响纳税筹划的效果。（2）建立企业税务会计信息系统，为纳税筹划的进行提供信息支持企业对日常经营、筹资、投资等活动进行纳税筹划可以通过金业税务会计信息系统产牛的相关数据进行决策。最典型的例子就是企业增值税会计。企业税务会计信息系统越健全，为纳税筹划的进行所提供信息支持就越有效。(3)围绕企业财务战略，开展纳税筹划企业财务战略是指导或决定全局的财

8、务计划和决策，具有长远性、全局性等特点，纳税筹划作为企业财务决策的一个组成部分，自然应服从战略全局。纳税筹划方案的选择可能导致企业会计政策和会计估计变更，影响企业财务状况、经营成果，也有可能影响理财效果。(3)注亜对金业财务人员进行培养，培养其纳税筹划意识和筹划能力由于纳税筹划过程是非常复杂的，并非一般企业人员所能胜任，如果没有充分掌握现行税收政策，没有经过系统的纳税筹划培训，是很难完成的。企业应该有意识地培养财务人员的纳税筹划意识，在其熟练掌握财务工作的同时，促使其充分研究现行税收政策、税收法规中的细微差

9、别，全回掌握现行税收优惠，深入挖掘税务筹划空间。