居民个人税负的问题研究-首都经济贸易大学教务处

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1、居民个人税负的问题研究—从“馒头税”说起摘要：论文中的“馒头税”其实是指对馒头生产企业征收的17%的增值税，而并非是一项专门针对馒头所征的税种。“馒头税”的概念最初是由山东政协委员潘耀民提出。在其理论中，居民购买一个1元的馒头，就承担了0.17元的税。事实上，居民在日常生活中，除了个人所得税之外，实际承担的税负还有很多。本文的目的是分析研究居民在日常的购买行为中，可能承担了哪些税、多少税。本文采用了《中国统计摘要2011》的数据为依据，设计了一位城镇居民和一位农村居民一年的日常购买行为。在此假设的基础上，依照我国目前的税制，计算分析出两个

2、模型中居民实际承担的税收。在2010年的税收总收入中，据国家统计局数据显示，2010年，我国间接税占全国税收总收入的58.4%,而直接税仅占15.6%。我国采取这样的税收制度，对于居民来说，可以减轻其纳税的痛苦，但同吋也弱化了居民的纳税意识。随着我国收入体系的逐渐完善，论文认为，国家应当逐渐把税收重点放在所得税和财产税上，以建立一个完善、公开、透明的税收系统。此举也可以增强公民的纳税意识，关注自身的纳税义务和权利。关键词：税负：特指居民作为赋税人的身份所承担的实际税收，本文中的税负不包含个人所得税。隐性税：指在负税人没有意识到需要承担税负

3、的情况下，所征收的税收。间接税：是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。本文中只包括增值税、营业税、消费税、关税。直接税：是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。目录一、研究计划3二、研究方法的选择和使用3三、研究的实施31、查找数据32、提出假设，数据处理62.1消费行为假设62.2税负转嫁假设73.1城镇居民消费模型73.2农村居民消费模型144.1城镇模型分析184.2乡村模型分析18四、结论191.1我国税收制度以间

4、接税为主191・2间接税比例较高，我国公民纳税意识淡薄191.3直接说与间接税的优缺点201.4直接说与间接税应合理搭配20参考文献22一、研究计划研究阶段（起止时间）阶段成果名称人员分配2013.4—2013.5对中国居民税赋情况研究综述雷孟溪，高晓梅2013.5—2013.6信息的收集宋雨萱2013.6—2013.9资料的积累高晓梅2013.9—2013.10查找相关案例杨柳2013.10—2013.12对研究的问题进行理论的探讨与分析雷孟溪，高晓梅,宋雨萱2013.12—2014.2得出总结报告雷孟溪，高晓梅，宋雨萱,杨柳二、研究方

5、法的选择和使用：本项研究采用了模拟法（模型方法）中的数学方法。模拟法是指先依照原型的主要特征，创设一个相似的模型，然后通过模型来间接研究原型的-•种形容方法。其优点为：①可以对已经吋过境迁或尚未岀现的现象进行研究；②可以对那些既不能打开，又不能从外部直接观察其内部状态的系统，进行研究；③可将现象简化、放大或缩小；④易于控制；⑤比较经济。缺点主要是人工模仿和复制的人为性，难免使得岀的结论欠准确，欠完整,不一定符合所模拟的对象。三、研究的实施1、查找数据本项研究以《中国统计摘要2011》为基础。查找了以下数据：城镇居民家庭基本情况项目单位20

6、10年平均每人每年支出元18258.4消费性支出元13471.5非消费性支出元4786.9表1-1《城镇居民家庭基本情况》城镇居民家庭平均每人全年消费支出和购买的主要商品数量项目单位2010年消费型支出元食品元4804.7粮油类元619.2肉禽蛋水产品类元1339.1蔬菜类元501.7糖烟酒饮料类元504.6干鲜瓜果类元378.8糕点，奶及奶制品元296.8饮食服务元1020.9衣着元1444.3居住元1332.1住房元421.2水电燃料及其他元807.9家庭设备用品及服务元908.0医疗保健元871.8交通和通信元1983.7交通元12

7、54.8通信元728.9教育文化娱乐服务元1627.6文化娱乐用品元407.0文化娱乐服务元559.3教育元661.3其它商品和服务元499.2消费性支出合计元13471.5购买的主要商品数量粮食千克81.5鲜菜千克116.1食用植物油千克8.8猪肉千克20.7牛羊肉千克3.8禽类千克10.2鲜蛋千克10.0水产品千克酒千克7.0煤炭千克34.4表1-2《城镇居民家庭平均每人全年消费支出和购买的主耍商品数量》注：无2010年水产品数量农村居民家庭基本情况项目单位（元）2010平均每人年支出6991.8总支出4381.8#生活消费支出41.

8、1表1-3《农村居民家庭基本情况》农村居民家庭平均每人全年支出和主要食品消费量项目单位2010年平均每人总支出元6991.8家庭经营费用支出元1915.6购置生产性固定资产支出元193.3税费