营改增风险提示以案说法-纳税人学堂

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1、“营改增”趋势展望&企业涉税风险提示2015年9月第一部分“营改增”趋势展望（一）“营改增”前期试点进程回顾营业税改征增值税试点已完成进度一览表试点时间2012年1月1日2012年9月1日-12月1日2013年8月1日2014年1月1日2014年6月1日试点地区上海（无营口）北京等11个省、市（无营口）全国（含营口）全国（含营口）全国（含营口）试点行业“1+6”交通运输业（除铁路运输）6个现代服务业“1+6”交通运输业（除铁路运输）6个现代服务业“1+7”交通运输业（除铁路运输）7个现代服务业（增广播影视

2、）“2+7”交通运输业（增铁路运输）邮政业7个现代服务业“3+7”交通运输业邮政业电信业7个现代服务业+“3+7”第一部分“营改增”趋势展望（二）已纳入“营改增”试点的应税服务范围邮政服务交通运输电信服务研发和技术鉴证咨询广播影视服务信息技术文化创意有形动产租赁物流辅助第一部分“营改增”趋势展望（三）暂未纳入试点的行业生活服务业房地产(不动产)建筑业金融保险业第一部分“营改增”趋势展望（四）目前反映“营改增”改革趋势的关键词适时（适应改革时机）力争完成（替代了原来的“全面完成”）第一部分“营改增”趋势展望

3、（五）税率和计税方式的明确与未知已明确：《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税【2011】110号）◆建筑业适用11%税率。◆交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。※未知※金融保险业、生活性服务业的税率？（传闻：6%）4大行业中哪些特定项目适用简易计税？第二部分“营改增”风险提示（以案说法）（一）容易产生歧义的“营改增”应税服务项目1.交通运输业

4、（1）厂区内车辆短距离倒运【案例】营口市XXX运输公司使用5辆自卸式小型货车长期为营口XX矿产资源有限公司提供货场短距离倒运服务，按月结算货款，并按装卸搬运，依6%的增值税率缴纳增值税。有何风险？第二部分“营改增”风险提示（以案说法）（一）容易产生歧义的“营改增”应税服务项目1.交通运输业（2）企业之间长距离皮带传输【案例】营口XXX港口服务有限公司通过皮带传动设备，将港口停靠船舶所载运的煤炭传输至营口XX有限公司，该企业按装卸搬运服务，依6%的增值税率缴纳增值税。有何风险？第二部分“营改增”风险提示（以

5、案说法）提问：取得票面开具的“税率”低于法定税率的增值税专用发票，又无特殊规定的可否抵扣？第二部分“营改增”风险提示（以案说法）（一）容易产生歧义的“营改增”应税服务项目2.设计服务（1）工程设计【案例】大石桥市XXX机器制造有限公司，2014年4月对本企业厂房实施改造，由营口XX建筑设计公司提供工作设计服务。设计完成后支付设计费，并取得增值税专用发票，申报抵扣进项税。该企业是否存在风险？第二部分“营改增”风险提示（以案说法）工程设计服务是增值税应税项目，但不能理解为只要是增值税应税项目，取得相应的增值税

6、专用发票就可以抵扣。再比如电梯，销售电梯肯定要交增值税，但企业购入电梯安装在办公楼使用，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣进项税。关于“工程监理”第二部分“营改增”风险提示（以案说法）（二）近期发生的增值税扣税凭证抵扣风险1.认证后失控的增值税专用发票【案例】营口市XXX钢材销售有限公司系增值税一般纳税人。2014年5月，自称是上海市XX实业有限公司业务代表的陈某来到该公司，称有一批质量好、价格低的角钢。双方达成合作议项后，陈某于2014年6月3日将角钢运抵该公司。公司验货后，支付货款35.73万元，并取

7、得4份“上海市XXX实业有限公司”开具的增值税专用发票。经网上认证通过，当月入账申报抵扣增值税。2014年10月，公司主管税务机关通知，该4份发票为“认证后失控发票”，不得作为增值税扣税凭证。第二部分“营改增”风险提示（以案说法）认证后失控的增值税专用发票常识（1）认证时失控发票&认证后失控发票（2）产生原因：销售方未申报纳税（3）如何防范第二部分“营改增”风险提示（以案说法）（二）近期发生的增值税扣税凭证抵扣风险2.税收缴款凭证【案例】营口市XX建筑机械制造有限公司系增值税一般纳税人，委托德国某企业为其

8、提供广告设计服务，支付设计费30万元。该企业以德国公司在中国境内无经营场所，当属临时纳税人为由，依照3%的征收率为其代扣代缴了增值税。并以取得的税收缴款凭证申报抵扣了进项税。该企业操作存在何种风险？第二部分“营改增”风险提示（以案说法）税收缴款凭证的抵扣常识◎向境外单位和个人代扣代缴增值税，必须按适用税率代扣代缴。◎税收缴凭证作为增值税扣税凭证的必须同时附带：☉书面合同☉付款证明☉境外单位的对账单或者发票四者缺一不可！！！第二