項目跟蹤審計研究

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1、項目跟蹤審計研究［摘要］開展項目跟蹤審計是確保項目建設資金安全使用、維護國傢經濟建設秩序的一種有效手段。而采用何種跟蹤審計模式、跟蹤審計判斷方式直接影響跟蹤審計的成效。文章從跟蹤的定義入手，分析目前項目跟蹤審計面臨的風險，提出開展跟蹤審計需要選擇適應的審計方式及審計判斷方式，為開展項目跟蹤審計提供理論和實踐指導［關鍵詞］項目跟蹤；審計；資金安全［作者簡介］林飛騰，廣西審計廳固定資產投資審計處主任科員，碩士，廣西南寧530022［中圖分類號1F239.41［文獻標識碼］A［文章編號11672-2728(2011)09-0012-04一、跟蹤審計理論的提

2、出及實踐(一)跟蹤審計的提出2009年5月16日《求是》雜志刊發瞭審計署劉傢義審計長的文章認為，審計監督制度是國傢政治制度中不可缺少的組成部分，是民主法治的産物和推動民主法治的手段，是維護國傢經濟安全的重要工具，是保障國傢經濟社會健康運行的“免疫系統”o《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》中也強調,“積極探索跟蹤審計，對關系計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國傢重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計”是審計署探索創新審計方式（二）項目跟蹤審計的實踐2005年9月至2009年3月，審計署對北京奧組委財務收支

3、進行全過程跟蹤審計，有重點、有步驟、分層次地展開，幫助北京奧組委加強內部控制，規范管理，查出問題，提高效率和效益,積累瞭特大型國傢投資項目跟蹤審計經驗。2010年開始廣西審計廳也對部分新建續建的高速公路建設項目實施跟蹤審計服務二、重大項目跟蹤審計需要解決的問題與項目預算執行情況審計、竣工決算審計對某一節點時刻的狀況進行審計存在不同，項目跟蹤審計是對項目過程的全過程進行審計監督。開展項目跟蹤審計需要明確項目審計的內容及審計面臨的風險（一）確定跟蹤審計內容審計內容是審計工作的目標對象，審計內容的選擇恰當與否直接影響跟蹤審計效果及審計工作效率。明確跟蹤審計

4、內容是開展政府投資項目跟蹤審計的要解決的一個問題1以項目真實、合法性為基礎內容以真實性、合法性為基礎，審計人員更好地瞭解項目建設環境、項目特性，才有針對性地進行分析、審計，評審就不會產生偏差一是檢查項目建設資金的籌集及使用情況。建設資金的籌集及使用形成於投資、融資、利益分配的決策、計劃、控制的全過程。通過對審查項目資本金的到位情況，瞭解項目資本成本情況;通過檢查項目資金撥付情況，瞭解是否存在違反財經紀律，增加瞭項目財務費用負擔；通過檢查項目經營收入的真實性，防止虛報瞞報的行為二是檢查建設過程的真實性。項目建設過程是形成項目實體的基礎。檢查項目審批文件

5、的真實性，審查項目建設依據是否充分；檢查項目合同文件的真實性，瞭解項目建設管理及結算依據;檢查施工內容的真實性；瞭解形成項目實體的真實內容；檢查結算的真實性，瞭解工程造價的真實性2以建設過程管理為線索內容項目建設的管理主要圍繞工期、成本、質量進行。檢查業主內部各部門、項目設計單位、監理單位是否能夠各司其職，做好項目的工期、質量控制；對項目管理工作進行銜接性測試，避免出現管理漏洞；對項目管理環節進行評估、預測，以對由於項目管理不到位產生的問題進行預警3以項目效益性為審計最終內容一是經濟效益，包括直接經濟效益和間接經濟效益。直接經濟效益就是通過審計揭露髙

6、估冒算，多報工程結算價款，降低項目建設成本而體現的經濟效益。間接經濟效益，就是對項目建設管理提出合理化建議而間接體現的效益二是社會效益，就是通過分析項目建設的外部效應而體現出的經濟價值（二）明確政府重大項目跟蹤審計可能存在的風險為使項目跟蹤審計有效運轉，對項目建設起到預警、反饋、預防、修復的作用，跟蹤審計就要解決審計組織、審計信息管理、審計判斷標準、審計結論及審計問題處理的問題1跟蹤審計模式采用不當，導致的審計行為偏差現代審計關系包含兩層關系：審計委托人與被審計人的管理或經營代理關系；審計委托人與審計人的審計代理關系。在政府投資跟蹤審計中，跟蹤審計對

7、象主要是被政府委托建設單位對項目建設進行管理的經濟行為以及由此衍生的設計、承建、監理、供貨等單位對項目進行的經濟行為。開展項目跟蹤審計，給審計人員在第一時間收集這些經濟行為的信息提供瞭便利，但是在信息形成過程中通常包含項目經濟決策行為，若審計人員采用所謂“貼身式”或“管傢式”跟蹤審計模式通常是審計責任與管理責任不分，造成審計越位，導致審計行為風險2審計組織不當，導致的審計信息失真建設項目通常要經歷項目建議書、可行性研究、設計、建設準備、建設實施、竣工驗收及項目後評估階段，項目建設環節多,項目建設周期長。由於項目建設單位多，項目信息面廣、審計信息量大，

8、審計信息傳遞線路長、審計信息呈動態傳遞，而審計信息傳遞標準不一致，產生信息不足、信息滯後、信息失真現象,導致