论应收帐款的风险防范与管理

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1、论应收帐款的风险防范与管理摘要】应收帐款是企业因赊销而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。赊销对企业增加销售收入，提高市场占有率具有积极的作用，但是赊销会导致企业应收帐款的上升,如果管理不善，就会增加企业的经营风险，对企业正常的经营管理活动产生不利的影响。因此，分析应收帐款形成的原因，根据企业的经营特点，采取有效措施的防范应收帐款的风险具有十分重要的意义。［关键词］:应收帐款风险防范管理应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的总接原因是赊销。虽然大多数企业希塑现销而不愿赊销,但是面对竞争，为了稳定自己的

2、销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客八捉供信用业务。商甜与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基木特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特別是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成木和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款一•应收账款风险的成因分析H前造成企业产生大量应收帐款的主要冇以下四方面原因：第一，盲目采用赊销策略，激烈的市场竞争迫使企业以各种手段扩人销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告以外，赊销已成为扩大销售的重要捲施Z-o对于相同性质的产站、质量水平差不多、价格一样,采用赊销方

3、式的产站销售额将会大于现金销售方式的销售额。企业为了扩大销传，抢占市场份额，往往在进入当地市场Z初，就在事先未对付款人资信度作深入调査、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客八签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客八拖欠占用流动资金不能及吋收回的问题，实行赊销。这种百目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，却忽视大虽被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的运作方式，成为应收账款风险加人的主要原因第二.行业经营的特点,。金业对外销售商品,通常采用预收款销售方式、现金销售方式及赊销方式。企

4、业所处的行业不同，所采用的销售方式也不一样。在我国除了商业零售企业和一些紧俏的商品一般采取现金销售方式或预收款销售方式，基木上没冇应收帐款外,绝人部分企业都不同程度通过赊销方式来推广产眦占•领市场。第三，片面追求利润。为了完成利润指标,追求短期效益，经营管理人员在缺乏对客户信用做深入调查和对赊销而引起的应收帐款不作风险评估的情况下占目地采用赊销策略，造成帐面的高利润，这样形成大虽的应收帐款。第四,内部竹理制度不完善。企业没冇建立完善营销管理制度，促使顾客采用现金购货方式。缺乏严格执行赊销审批制度和切实可行的信用政策，加强对应收帐款的管理。每笔赊销款没有落实到具体的业务人员负责，经济

5、责任不明确。销售与收款脱节,只将销售额与营销人员的收入挂钩，没有把销伟回款额同营销人员的报酬联系起来，使营销人员片面追求销伟额而忽视货款冋笼。不合理的M收帐款增加企业的经营成木，降低企业资产的质量,减少企业的现金净流量,令人企业的经营成果，使企业存在潜在的亏损，增加金业资金成本。企业必须加强企业应收帐款的管理,及时防范应收帐款的风险.二、应收账款风险对企业产生的影响第一.降低了企业资金使用效率。由于企业的物质流与资金流不一致，发岀商品、开岀了销作发票，而货款却不能同步收冋，而销伟已告成立，这种没有货款冋笼的入账销售收入,势必产牛没有现金流入的销伟业务损益产牛、销售税金上缴及年内所得

6、税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能产生企业使用流动资产垫付股东年度分红的结果。第二.夸大了企业经营成果。由于我国企业的记账基础是权责发生制，发生的当前赊销全部记入当期收入。因此企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度耍求企业按照应收账款余额的百分比來捉取坏账准备，坏账准备率一般为3%〜5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很人的损失。笫三，加速了企业现金流出。赊销虽然能使企业产牛较多的利润，若企业一味地追求利润最大化1佃采用大量的赊销方式，企业势必垫付大量的现金导致应收账款的风险的增加，主耍表现为：①金业流转税

7、的支出。销售收入虽然实现，但并未实际收到现金，而流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。②所得税的支出。应收账款虽然产生了利润,但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。③现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，M收账款的管理成木、冋收成木都会加速企业现金流岀。第四.影响企业营业周期。由于企业营业周期的长短取决于存货周转犬数和应收账款周转天数，阳不合理的应收账款的存在，使得营业周期延长，影响了企业资本循环，使得大量的流动资金沉淀在非牛产坏节上，