试论事业单位内部控制存在问题及对策

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1、试论事业单位内部控制存在问题及对策摘要：文章阐述了事业单位内部控制的意义和遵循的基本原则，分析了事业单位内部控制存在的问题，并提出了完善内部控制的对策。关键词：事业单位内部控制问题对策中图分类号：F234.2文献标识码：A文章编号:1004-4914(2012)10-161-02一、事业单位内部控制的意义近年来，由于事业单位内控制度不健全，导致事业单位违规操作等的问题频频出现，例如部分事业单位私自挪用专项资金，有的甚至与施工单位串通签订虚假合同、虚列支出等，这就必然要求事业单位加强内部控制，提高综合管理水平。加强事业单位内部控制，有利于事业单位国

2、有资产的保值和增值，有利于规范事业单位经费的支出和使用，有利于资源的优化配置。建立健全事业单位内部控制制度，可以规范固定资产管理，避免财政资金的浪费，还可以提高会计信息质量，避免舞弊行为的发生。此外，完善事业单位内部控制，可以有针对性地开展内部审计监督，提高财政资金的使用绩效，使事业单位管理工作逐步走上精细化和科学化的健康发展轨道，使事业单位在追求社会效益的同时，兼顾经济效益，进而为事业单位更好地履行社会责任提供有力保障。二、事业单位内部控制遵循的原则事业单位内部控制须遵循如下基本原则：合法性原则。事业单位内控制度必须符合相关法律法规、规章制度的

3、要求，如《会计法》、《事业单位会计准则》、《内部会计控制规范》等。岗位权责相互牵制原则。事业单位要根据岗位特点设置相应的权责，确保各部门、岗位及员工明确岗位权责，在相互配合的基础上又相互制约。全面性原则。事业单位内部控制建立在财务内部控制的基础上，涉及单位经营管理的各个方面，内部监督与控制贯穿事业单位所有部门，每个参与实施内部控制的员工既是执行者又是被控制者。成本效益原则。事业单位执行内部控制时，要关注控制成本与控制效益是否相配比，抓住重点业务和关键岗位，尽可能以最小的成本换取最大的收益。考核与激励原则。事业单位要明确部门和岗位职责，制定相应的考

4、核标准，及时评价岗位责任完成情况，对于未能按照规章和流程完成相应责任的，要追究其责任，对于表现突出的要予以奖励。反馈信息及时原则。事业单位在内部控制执行过程中，要对产生的问题及控制效果进行及时的记录与反馈，以便采取合理有效的处理方式，及时调整控制方法、程序等。三、事业单位内部控制现存的问题1•管理者缺乏内部控制意识。由于事业单位的管理者绝大多数属于上级部门委派，受原有事业单位管理体制的影响，他们中部分管理者缺乏内部控制意识，在费用支出、项目审批等问题上实行“一支笔”的审批方式，往往注重个人业绩的突出，而忽视了事业单位运行风险的防范，对内部控制缺乏

5、科学的认识。此外，事业单位管理者在内部控制执行中具有双重身份，既是控制执行者，又是被控制者，但他们对内部控制不重视，将控制检查制度视为负担，存在消极抵抗的意识，对待日常工作敷衍了事，最终导致内部控制流于形式。2•财会基础工作管理薄弱。事业单位的财会基础工作较为薄弱，财会部门普遍缺乏事前控制，事后补办手续、现金与银行对账由一人负责等管理漏洞普遍存在。会计处理事项的资料保存不完整，一旦出现财务人员岗位调动，则后期出现问题时无据可查。收支管理不严格，无法实现专款专用，固定资产重复购置时有发生，会计报表无法为管理者提供决策有用的会计信息。另外，事业单位预

6、算编制与执行比较薄弱，表现为预算编制不够规范，预算调整频繁，执行力度不够。在资金使用上缺乏预见性与整体规划，违规现象较为严重。3•内部控制理论体系不健全。事业单位尚未形成权威的内部控制理论体系，现有的规章制度主要是一些关于资产、专项经费的管理办法和制度，仅是规范或限制了财政性经费的用途、范围标准等，而无法确保事业单位财政资金的安全性。目前事业单位内部控制理论体系的研究只能以现有的企业及上市公司内部控制理论体系或COSO内部控制框架为基础进行分析，由于事业单位不以营利为目的，因此这些理论中有关审计监督的内容、内部控制评价的标准等并不适用于事业单位。

7、4•缺乏有效的内部监督和评价机制。事业单位内部审计负责人往往就是单位的领导，这就造成内部监督缺乏独立性，导致内部审计不能如实反映事业单位的实际情况。内审人员的业务素质和道德素质难以满足内部控制的需要，而且其在执行审计过程中容易受到其他同级部门人员的抵触，无法发挥应有的作用。内部审计范围狭窄，财务收支预算执行的审计仍是其关注的重点，难以发挥内控的监督反馈职能。此外，内部审计评价机制不健全，既没有制定合理的评价标准，也没有在评价反馈后及时处理。5•人力资源政策有待完善。事业单位内控制度的执行离不开人力资源部门对员工的管理，完善的人力资源政策是内部控制

8、有效实施的基础。目前事业单位人力资源管理的缺陷主要表现为：一是只重视员工的职业素质，而忽视了其价值观、道德素质等。二是对员工的培训主要集