毕业论文（设计）-浅析电子商务环境下税收问题及对策

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1、浅析电子商务环境下税收问题及对策内容提要：随着网络技术的不断进步，电子商务作为一种新型的商业模式在全世界范围内蓬勃发展。正如格林斯潘所言：“世界经济已经进入新经济时代”。在这种全新的商业模式下，以往建立在传统商业模式基础之上的税收体制将面临着极大地挑战，在电子商务征税方面处处显示出不适应，而对此问题全球还没有统一的结论。本文首先分析了电子商务对现行税收制度产生的影响及现行税收制度在电子商务环境下面临的问题；其次，对发达国家和发展中国家对电子商务税收政策进行概述、分析和比较；最后，以我国现行税收制度为基础，对电子商务税收征管提出

2、建议。正文：据中国互联网络信息中心发布的统计报告显示，截至2009年底，中国网民规模达到3.84亿人，其中42.8%的人在最近一年中有过网上购物的经历。以淘宝网为例，2009年淘宝网注册用户已达1.7亿，年交易额超过2000亿元。而2009年我国电子商务交易总额达到3.4万亿元，如此庞大的交易额而不承担相应的税负，必然对我国税收原则及财政收入产生一定影响。而早在十年前，就有全国人大代表提出“电子商务立法刻不容缓”。然而十年之后，相关法律的出台依然没有明确的时间表。电子商务的在我国如此迅猛的发展，让该领域内的法律缺失问题已不容回

3、避。2009年2月，国家税务总局正会同有关部门共同调研电子商务税收征管问题，进而着手修订税收征管法。国家税务总局有关部门表示，将拟从确立完整的纳税人权利体系、建立电子商务的税收征管法律框架、健全法律责任制度、完善税收征管程序制度设计、对行政协助设置相应的法律责任规定以及科学界定税收管辖权等方面入手，争取立法机关和有关部门的支持，积极推进税收征管法的修订与完善。这标志着我国对电子商务征税踏上了日程。在今年全国两会期间，不少与会代表和委员建议应尽快制定一部具有可操作性的《电子商务法》，以引导和规范电子商务活动。一、电子商务概述（一

4、）电子商务的概念电子商务（ElectronicCommerce）,通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器、服务器应用方式，买卖双方进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。（二）电子商务的分类1.电子商务按照交易的性质或交易参与方之间的关系进行分类，常见的电子商务模式有：(1)B2B即businesstobusiness,是指参与者都是企业或其他组织的电子商业模式。例如：戴尔和

5、玛莎百货公司与其各自供应商之间的部分贸易就属于B2B电子商务模式的应用。(2)B2C即businesstoconsumer,是一种企业面向个体消费者提供商品或服务的零售电子商业模式。如亚马逊网的主要客户就是个人消费者。(3)C2C即consumertoconsumer,是消费者与其他消费者之间直接进行交易的商业模式。其次，在电子政务(g-government)系统中，政府可以向企业(G2B)或个人(G2C)购买或购买商品、服务或信息。2•电子商务按照交易商品的类型主要划分为：有形商品和无形商品。电子商务有形商品的交易和传统的商

6、品交易没有本质的区别，区别仅仅在于消费者在网上选择、购买心仪的商品，并通过网上电子银行完成最终的支付。而商品配送依旧是通过传统的邮递等物流形势完成。无形商品包括一些数字化的产品，譬如数字化的音像制品，电脑软件等，这些商品通过数字传送方式，由客户网上支付后选择下载或浏览。这些交易更具有隐蔽性不易被发现，很容易逃过稅收机构的检查，因此对传统稅收体系产生了巨大的影响和冲3•电子商务按照是否有资金的流动分：电子事务处理和电子贸易处理电子事务处理，即没有资金流动的电子商务，如网上办公、网上招标、网上税务申报等。他可以大大提高工作效率，增

7、加工作透明度。一般不涉及稅收问题。电子贸易处理，即有资金流动的电子商务，如网上购物、网上销售等。他可以降低企业运营成本，减少交易环节，增强企业竞争力。真正对稅收产生影响的电子商务活动基本属于此类。（三）电子商务的特点与传统商务模式相比，以互联网为基础的电子商务模式具有一下特点：1•数字化。电子商务交易过程中，所涉及的金额、数量、甚至产品等均以数字化信息形式存在。这种无纸化操作和匿名交易不在涉及现金，也无需开具纸质收支凭证，传统商业模式下纸质凭证被电子数据所取代，而这些凭证恰恰是税务机关征税的依据。凭证的缺失无疑给传统税务机关在

8、调查取证方面增加了相当的难度。1.流动性强。在电子商务模式下，参与者不再像传统商业模式一样要求固定的常驻机构。任何一个拥有基础设备的人随时都可以建立或消除一个电子商务交易平台，并且可以不断更换办公地点，甚至跨国界流动，这就使其可以灵活地采取措施避税。而传统的稅收体制中，税务监