中级审计师第十章效益审计

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1、第十章效益审计考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009年221242010年111232011年111★考点一效益审计的含义及特点一、效益审计的含义效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性含义例子经济性经济性，是指以最低的投入达到目标。简单地说就是投入是否节约。是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等等。效率性效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产岀或者是以一定的投入取得最大

2、的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。效果性效果性，是指目标的实现程度.即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度等等。合规性合规性，是指对法律法规的遵循情况。项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。【例题-多】（2011初）我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行

3、检查和评价的话动，其中，“有效性”的含义包括（）A.经济性B.效率性A.效果性A.合规性B.充分性【答案】ABCD二、效益审计的特点效益审计财政财务审计财经法纪审计审计目标对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性发表审计意见对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计是对严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计审计范围和方向可能对未来情况进行的分析和预测，多数情况下要对未来提出改进建议对历史的财务信息进行的审查和评价依据的评价标准评价标准各不相同法律、法规、有关准则和制度运用的审计方

4、法无法固定比较固定【例题-多】(2009)效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在()A.审计目标B.审计程序C.评价标准1).审计方法E.审计独立性要求【答案】ACD★考点二效益审计程序四阶段：审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪一、审计立项阶段——首要环节预计的审计效果是否促进该项目提高经济性、效率性或效果性；是否改进了单位或项目的服务质量；是否促进了计划、控制和管理；是否进一步明确了经济责任预计的审计效果越大，被选择的机会越大。资金规主要是指被审计单位或项目的资金的规模，比如资金规模越大，

5、财务的重要模资产数额、总收入或总支出、投资额等等。性越大，被选择的机会越大。管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展效益审计后能带来的改进越大，被选中的机会就越大。影响力主要体现在它的重大的组织影响，公众关注的程度。影响力强的审计项目容易被选中。审计成主要是指对该项目或领域进行审计的复杂程度和审计成本和可操作性强的效本和可可能存在的风险，主要是通过对备选项目进行成益审计项目，容易被选中作操作性本效益分析进行。为效益审计项目。【总结】全部正向【补充】选择和确定

6、效益审计项目的步骤：对备选项目进行综合考虑，确定效益审计项目的优先次序。【例题-单】（2009）下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是（）A.资金规模越大，被选中作为效益审计项口的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大【答案】B二、审计准备阶段具体步骤：1.初步调查了解审计事项2.确定审计目标和范围、重点3.确定审计评价标准4.设计审计方法体系5.编制审计方案【注意】与

7、财政财务审计不同的是，效益审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。1.审计目标必须清晰明确，易于理解和实现。2.确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。（1）标准具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性。（2）通常可以作为效益审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、H标

8、、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。【注意】以上标准不包括国家基本审计准则和审计人员的观点。1.利用外部专家的工作是一种常用的收集证据的方法。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。【例题-多】（2007）下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有（）A.初步调查被审计单位情况B・确定审计目标和评价标准C.设