审计案例研究综合练习一

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1、审计案例研究综合练习一甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要账户以及相关认定。（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）。请将答案填入表格内。资料一：长江公司主导产品A产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。2010年（未审数）2009

2、年（已审数）数量（件）营业收入（万元）营业成本（万元）数量（件）营业收入（万元）营业成本（万元）50009950007462504000796000676600资料二：2010年6月9日，长江公司购入某上市公司股票50万股，每股19元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。12月31日，该股票市场收盘价格为11元。资料三：2008年动工的一栋管理用办公楼于2010年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的C产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%，经了解该产品占公司

3、库存商品的1%，其销售收入所占比例很小。长江公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。资料五：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。资料六：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。综合练习三3XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择

4、相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊审计程序(6)检查现行销售价目表(7)审阅财务报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确

5、定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露会计报表认定审计程序（1）完整性（6）检查现行销售价目表（2）存在或发生（7）审阅会计报表（3）表达和披露（8）在监盘存货时，选择一定样

6、本，确定其是否包括在盘点表内（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）估价或分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性综合练习四XYZ公司2010年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2011年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2012年4月办理完毕。2012年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2011年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在

7、该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2011年度会计报表审计的外勤负责人，并于2012年3月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2010年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2011年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?3

8、(4)L注册会计师L能否签署XYZ公司2011年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。答:(1)B会计师事务所通常应向A会计师事务所调阅审计档案的方式了解期初余额的情况。注册会计师应了解的主要内容包括:第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据