营改增素材_财务管理_经管营销_专业资料

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1、1建筑业“营改增”培训一、我对建筑业“营改增”的学习和理解（-）增值税的基本原理、性质和特点等1.所谓营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就英所収得的营业额征收的一•种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，而且是价内税。例如：建筑企业100元的工程价款收入，其屮不含税造价为96.70元，税金及附加为3.30元。3.3/96.7二3.41%。因此建筑业税金取费系数定为3.41；金业向税务所申报营业税：含税造价100元乘以3.3%=3.3元。2.增值税的概念：就是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种

2、流转税，它是价外税。由于我们建筑施工企业始终没有涉及增值税，所以，我们对它比较生疏。3.增值税的性质•纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。•但在税收实践屮，消费者并不直接向政府付税，而是在生产和分配过程中的各个坏节,由企业代收代付。•企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本（如果免税则会导致企业负担进项税的结果）。如杲税制设计得好，额外成本也可相对较低。24.实行增值税的优点和好处丁有利于消除重复征税，促进社会化分工合作，提高市场效力，提高服务业竞争力。J有利于扶持小微企

3、业发展。J有利于推动经济结构调整，促进制造业和服务业的融合发展，鼓励科技创新。J不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势。丁冇效消除营业税的偷漏税现象。5.关于价外税，时至今日不少人在认识上存在误区，认为价外税一是•企业成本、利润没太大关系；二是国家税改政策（原则）是结构性减税，因此不会增加企业税负；三是如果税负明显增加，国家会给予适当补贴或者调整造价定额标准，水涨船高，羊毛出在羊身上，无须担心本次税改的做法是：在既有的工程结算收入（或者总产出）屮，按增值税税率切出一块来单列为增值税的销项税，在屮间投入的外购成本中也切出一块來单列为增值税

4、的进项税，就这样把原來的价内税改变为价外税了。并不是要修改原有工程造价的计税系数或定额，即便造价计价规则的调整改变也不可能使造价飙升。15应交税金——进项税3.4万贷：银行存款60万5）分配间接费用，甲项目承担比例60%借：工程施工——甲合同——间接费33.96万贷：间接费用33.96万6）按照完工百分比方法，确认已完工程300万元。借：主营业务成本——卬合同246万工程施工——甲合同——合同毛利54万贷:主营业务收入——甲合同270.27万应交税金——增值税——销项税29.73万3•增值税的申报与交纳：借：应交税金——增值税——已缴增值税贷：银行存款已缴增值税二

5、销项税-进项税销项税减进项税人于零，才会发牛应交增值税;若小于零，不交增值税，而且账而大于木期销项税的进项税还要留作下期继续抵扣。1）应交增值税申报和缴纳前面所冇例题的会计分录统计销项税为29.73万元，进项税为61.4万元。木期无增值税缴纳。而且还有31.67万的进项税冇待下一申报期继续抵扌II。2）假如本期完成产值3000万,那么销项税297.3万-61.4万=235.9万，必须如实申报、及时缴纳。16借：应交税金——增值税——已缴增值税235.9万元贷：银行存款235.9万元5.关于地方附加税费：地方附加税、费二已缴增值税*地方附加税费率会计科忖处理：借：主

6、营业务税金附加贷：应交税金一一城市维护建设税其他应交款——教育附加等6.会计核算的更重要变化的是：从事多种经营的金业，会计核算参照工业会计的品种法核算，必须分类、分项明细核算。如：经营范围包括勘察设计、建筑总承包、房地产开发、物业管理、机械设备租赁、酒店服务、餐饮服务等，营业税只有3%、5%两种税率；改征增值税后涉及17%、11%.6%、3%四档税率，假如不分类、分项明细核算，税务规定从高计征税，那金业就难堪了。7.企业税务筹划1.设置机构、配置人员，全曲开展税务筹划。如：企业产值完成量与纳税申报收入总额之间存在永久的差距，必须事先和项目业主、征管税务所I办商、沟

7、通。2•在內部控制体系中设置税务控制端口，明确税务控制的权限和职能。3.在“营改增”试点开始示，一般纳税人经营一些特许项目时可在短期内选择小规模纳税人或简易征收，一经确认，三、五年不变，企业17应权衡利弊，酌情选择。&将本单位“营改增”测算情况和存在的问题及早向行政主管部门、财税部门和企业高管以及经营管理各部门反映报告，尤其要与当地管辖税务所沟通反映，讣税务人员了解建筑业，为我们出谋划策并向上级税务机关反映建筑业的真实情况。要上、屮、下配合，做好三级联动，才能有预期的收效，仅财务部门跳独脚舞是很难成功的。为了确保行业“营改增”试点工作的顺利推行，民航局财务司在试点

8、工作开始前