营改增对建筑业财务管理的影响_财务管理_经管营销_专业资料

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1、【营改增对建筑业财务管理的影响】一、对税负的影响“营改增”影响企业的关键因索包括税率、毛利率及营业成木中可抵扣项所占比重等因素。首先，建筑业“营改增”后税率将有大幅提升。根据《财政部、国家税务总局关于卬发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税［2011J110号）规定，建筑业“营改增”后税率为11%,比现行营业税率增加8%.其次，建筑业“营改增”后而临期初税款不得抵扣的问题，例如企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额不得抵扣。按照“营改增”范围的改革经验，“营改增”不考虑期初存货、固定资产等的进项税额。如交通运输

2、业、电信业等金业在“营改增”前的固定资产和存货未被许可抵扣，特别是交通运输业的期初车辆、轮船等未被许可抵扣，这在改革Z初产生了行业性的经营困难。最后，企业当期进项抵扣不足。从''营改增”试点来看，由于增值税相对■营业税税率捉高且抵扣不充分，部分金业有不同程度的提高，其小以运输业为代衣。据统计，建筑业工程结算成木中，原材料约占60%,人工成本约占30%,其他费用约20%.沙了等原材料，由于供应商采取粗放式经营，很难取得增值税专用发票;混凝土11前是简易征收，可抵扣的进项税率仅为6%;劳务用工主要来口于成建制的建筑劳务公司及零散

3、的农民工，而建筑劳务公司作为建筑业的一部分，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没冇进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，税负人幅提高，劳务公司很可能将税负转嫁到施工企业。另一方面，如果“营改增”后企业当年新购直了施工设备，则可增加能够抵扣的进项税额。更新施工设备有利于建筑企业捉髙机械设备装备水平，优化资产结构，改善企业财务状况，增强金业竞争能力；同时通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，乂反过來降低了企业的税负。二、对收入确认的影响建造合同分为固定造价合同和成木加成合同。首先，固定造价合同当期确认

4、的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少。其原因是当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用屮只是部分剔除了增值税进项税额，其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额。其次，成木加成合同实际营业总收入可能比“营改增”询要多一些。原因是“营改增”后，是以合同总价（营业总收入）为基数扣除实际成本费用中能够抵抑的增值税进项税额缴纳增值税,而实际成木费用屮已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成木费用比“营改增”前要少。三、对企业财务状况的影响首先，资产总额下降，资产负债率上升。增值税是价外税，

5、企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产入账价不含进项税额，在企业采购价格一定的前提下,金业的资产总额将比“营改増”前有一定幅度卞降，在金业己有负债数额不变的情况卜・，资产负债率必然上升。其次，“营改增”后，由于各种因素影响，进项税额并不能完全抵扌II,这会侵蚀企业的利润总额。最后，“营改增”会使企业的资金链更加紧张。长期以来，我国建筑行业管理并不规范，存在诸多问题，如工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂超金、垫资款等，有的项H更低。这些暂扌II款往往耍到丄程竣工决算

6、后才能支付，但增值税当期必须耍缴纳，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。建筑业营改增抵扣及账务处理大全2016-07-2009:38:13来源：钳略财税作者:【大中小】添加收藏摘要营改增Z后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下來我们看看项目部的增值税抵扣要点正文营改增Z后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下來我们看看项目部的增值税抵扣要点。可抵扣增值税进项税的项口1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供

7、应商签订协议，取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目,打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。原材料材料采购成木一•般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本

8、的费用，如下为例子。材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油甜、火工晶是增值税专用发票17%原木和原竹是农产站收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1丨1前，在建项目要根据施匸进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）