内部控制理论与实务研究素材

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1、内部控制内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用——制约机制的建立——控制体系的形成三个阶段。学者们苦追认为，内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策与程序。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动和各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方而，只要存

2、在企业生产经营活动，就需要冇相应的内部控制。内部控制的目标，最根本的是保护企业财产，检杳有关数据的止确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的经营管理方针。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督屮主要冇以下作用：提高会计信息资料的止确性和可靠性，企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及吋掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性

3、和可靠性。保证生产和经营活动顺利进行，内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏羌，纠止失误和弊端，保证实现单位的经营目标。保护企业财产的安全完整，财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通

4、过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。为审计工作提供良好基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实.并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以冇效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。我国内部控制理论研究现状和实施现状4.1我国企业内部控制现状

5、在政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的冇关法律、法规的指引下，我国企业内部控制建设止在经历着循序渐进、逐步完善的发展过程。CPA协会1996年发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，财政部2001年至2004年先后发布《内部会计控制规范一一基木规范》，《内部会计控制规范——货币资金》、《内部会计控制规范——采购与货款》、《内部会计控制规范——销售与收款》、《内部会计控制规范——担保》、《内部会计控制规范——对外投资》、《内部会计控制规范——工程项目》等具体会计控制规范性文件。中国证监会2001年和2002年分别发布《证券公司内部控制指引》、《证券

6、投资基金管理公司内部控制指导意见》，2006年发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。在《首次公开发行股票并上帀管理办法》中规定：首次公开发行股票的发行人的内部控制在所冇重大方而必须是冇效的，并须由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。中国人民银行2002年颁布的《商业银行内部控制指引》,较为完整地借鉴了C0S0的内部控制框架，确立的内部控制五要索与COSO内部的五要素完全相同，即包括控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。2006年，国资委颁布《中央企业全而风险管理指引》。国资委以ERM框架为参照制定发布的《中央企业全面风险管理指

7、引》，丰富了我国内部控制规范体系的内容，标志着我国企业内部控制规范建设工作取得了突破性进展。2006年7月，财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，CPA协会也发起成立了会计师事务所内部治理指导委员会。这些专业委员会的成立，标志着我国内部控制体系建设已经边入一个新的发展阶段。