原创：加强风险导向审计在银行内部审计中的应用

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1、［摘要］风险导向审计作为一种新型的审计理论与方法，适应了现代企业经营高风险的特点，是审计发展的必然趋势。木文结合风险导向审计的特点，从应用的的必要性、可行性进行论述，并提出了具体的应用建议，认为应加强风险导向审计在银行内部审计中的应用。中国论文网［关键词］风险导向审计银行内部审计应用一、风险导向审计二十世纪七十年代，西方国家审计界开始探索新的审计方法，风险导向审计应运而生。实践证明，风险导向审计适应了现代企业经营风险性较高的特点，是审计发展的必然趋势。随着中国经济的发展，自二十世纪八十年代，中国社会公众对审计作用的期望值也不断提高,中国审

2、计业为增加审计结果的准确度，提高审计质量及效率，降低审计风险，将风险导向审计理论引入中国。2006年2月15R,财政部发布《中国注册会计师执业准则》，要求自2007年1刀1口起在所冇会计师事务所施行，新准则要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念，以提高审计效果和效率，这意味着风险导向审计在我国己步入实施阶段。风险导向审计是指审计人员在对被市计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，通过审计风险模型对风险进行量化，判断、分析被审计单位的风险所在及其风险程度，釆取相应的审计策略，把审计资源集屮于高风险的审计领域，加强对高风险领域的实

3、质性测试，将审计的剩余风险降低到町接受水平，从而达到降低检查风险，节约审计成本，提高审计质量和效率的H的。二、银行内部审计实施风险导向审计的必要性金融是国家经济的核心，银行是国民经济的命脉，但银行经营内容的特殊性和经营的高负债率特点，又决定了它经营的高风险性，加Z现代银行所面临的经济环境、政治环境和市场环境的变化H益加剧，从而导致银行牛•存与发展的关键更多地取决于对■环境变化的适应和把握。因此，风险管理成为银行经营的重要任务，银行必须在战略规划、重大投资决策、H常经营活动和绩效评估等各个方面高度关注风险因素。内部审计作为银行内置的一个职能

4、部门，必然成为银行风险管理的重要组成部分，近儿年各家银行发生的骗贷、舞弊等案件显示，银行仅有内部控制是不够的，但随着金融体制改苹的不断深入和银行业务的迅速拓展，使银行内部审计资源的供需矛盾更加突出，显然对银行各个经营环节平均用力是不切实际的，无法达到风险防范的目的，因此，必须探索科学、高效的审计方法，从管理少组织的角度来评估打改善风险，为专职的风险管理部门和风险管理人员提供咨询与保证服务，而风险导向审计，恰好可以解决审计资源供需不平衡的才盾。所以，在我国银行内部实行风险导向审计是尤为必要的。三、银行内部审计实施风险导向审计的可行性一是内部

5、控制的强化为实施风险导向审计奠定了基础。近年來，我国银行业把强化内部控制作为防范内部控制风险，捉高履职水平的保障性手段，积极开展风险管理宣传，对各岗位职责进一步明确，风险管理逐步深入，初步形成了风险管理组织架构。通过逐环节的风险分析，基木掌握了银行管理活动和业务活动中的风险点，并提出了相应控制措施，这为银行内部审计部门顺利实施风险导向审计奠定了基础。二是广泛的内部控制评价是实施风险导向审计的有效助力。内部控制评价，是指按照既定标准，对被评价单位内部控制运行管理及其效果开展测试、分析和评估，综合反映被评价机构内部控制的遵循性、合理性和健全性

6、。近年来我国各家银行都在积极探索内部控制评价的有效方式、方法，并结合实际，制定了一系列内部控制评价办法及操作规程。通过内部控制评价，从风险角度出发，分析各级行、各部门重要风险部位和关键环节，在具体操作之前则结合II常收集的信息资料，综合分析可能形成的风险。广泛的内部控制评价，有效地推进了银行内部审计部门施行风险导向审计的开展。三是信息化建设的发展为实施风险导向审计提供了有利条件。随着信息化建设的发展，银行各项业务对•计算机的依附程度越來越高，为银行内部审计部门搜集审计资料提供了便捷的信息平台。同时，银行管理层对风险管理的重视，为内部审计发

7、展提供了机会。以科技的手段评估银行风险，为实施风险导向审计提供了宽松的环境，也带来审计发展的新空间。四、加强风险导向审计方法在银行内部审计中的应用一是在内部审计人员中强化风险导向审计理念。在国际会计师联合会2003年发布三个新的国际审计风险准则示，中国注册会计协会发布了新的审计风险准则，从而确定了风险导向审计在社会市计中的作用与地位。在市计实务中，银行内部市计人员要树立风险导向意识，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。即在风险导向审计观念下，客观评价被审计单位外部环境、内部控制制度，发现会计报表重人错报风险，对评价出的

8、高风险领域，实沌详细的账项审计，冇效地控制风险，节约审计成本。二是以内部控制综合评价和风险评估为基础，科学制订审计计划。2004年1月国际内部审计师协会修订的《国际内部审计专业实务标准》第20