采购与付款循环的审计+财务报表审计中对法律法规的考虑+外币交易的会计处理讲义

《采购与付款循环的审计+财务报表审计中对法律法规的考虑+外币交易的会计处理讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第五节采购与付款循环的实质性程序【考点一】应付账款的审计目标与实质性程序（四）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（重点）1.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持件文件，确认会计处理是否正确。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭匹，关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。3.获取并检查被审计单位与其供应商Z间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），

2、询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。5.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。图10-1釆购业务流程的关键控制活动（五）寻找未入账负债的测试（重点）获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目（尽呈接近审计报告日）进行测试并实施以下程序：1.检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/小请、收货文件以及接受劳务明细，

3、以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期。2.追踪已选取项1=1至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异。3.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债。（六）检查应付关联方款项的真实性、完整性如存在应付关联方的款项：1.了解交易的商业理由。2•检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。3.检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。经典题解【例1・2016・简答题•部分

4、】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财•务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表口前后的存货入库资料，结果满意。（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与

5、以前年度的预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差界进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2015年未发牛变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【考点】应付账款、其他应付款等负债的审计【答案】（1）恰当。（2）不恰当。还应检查资产负债表口后货币资金的付款项目/获取屮公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节/检查采购业务形成的相关原始凭证。（3）不恰当。资产负债表日后价格的变化并不表明前期

6、会计估计存在差错。（4）不恰当。注册会计师没有/应当对重人账户余额实施实质性程序。【考点二】除折旧/摊销、人工费用以外的-般费用的实质性程序折旧/摊销和人工费用一般分别在固定资产循环和人力资源和工薪酬循环屮涵盖，此处提及的是除这些以外的一般费用。一般费用的实质性程序：1.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确。2.实质性分析程序（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。（2）将费用细化到适当层次，根据关

7、键因素和相互关系（例如本期预并、费川类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等）设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无盂作进一步调查的可接受的差异额。（4）将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。（5）调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。1.从资产负债表日后的银行対账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用

8、所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。2.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。3.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。4.检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规