山东省国家税务局关于防范和加强增值税一般纳税人

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1、山东省国家税务局关于防范和加强增值税一般纳税人''有货虚开”管理的意见【发文单位】山东省国家税务局【发布文号】鲁国税函（2010）244号【发文日期】2010-06-07【是否有效】全文有效各市国家税务局（不发青岛）：为规范增值税专用发票的开具，防范增值税一般纳税人“冇货虚开”增值税专用发票行为，进一步提高税收征管质量，深化“四个体系”建设，省局针对一般纳税人“有货虚开”行为的特点，就增值税一般纳税人在专用发票开具使用、存货控制和现金结算等方而，特制定以下管理意见。一、加强税法宣传教育，使纳税人真正

2、从思想上认识到“有货虚开”的危害性所谓“有货虚开”，即纳税人在有销售货物或者提供应税劳务的情况下，为他人（第三者）开具增值税专用发票行为。各级税务部门要对纳税人尤其是企业法人代表、财会人员、销售人员进行税收业务知识和税收法律知识的宣传教育，有针对性地举办知识讲座，使其了解“有货虚开”也是虚开增值税专用发票，也是犯罪，其危害性更大。要教育纳税人真正从思想上认识到“冇货虚开”所带來的危害和产生的严重后果，主动加强财务管理，不断增强防范意识,H觉抵制虚开增值税发票的犯罪行为。二、建立存货控制制度，加强纳税

3、人存货核算管理1、建立健全存货分类明细账。企业实物保管部门应逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发牛，每犬结出存货的数量。企业财务核算部门应按货物具体品种、规格设置存货分类明细账，不得简单以“原材料”、“低值易耗品”“库存商詁”、“产成品”等进行明细核算。存货明细账要记账及时，按原始凭证逐笔登记收、发数虽和金额，并结出结存数，不得在刀底或较长时段内一次性汇总记账。2、纳税

4、人在发货坏节要建立和完善内部控制制度。纳税人的实物保管人员在发出商品填制出库凭证时，应在出库凭证（或提货凭证）上要求领货人签字并注明身份证号码，对上门提货的应在出库（提货）凭证上标明运输乍辆的号码，同时按F1向财务部门传递。金业财务人员应根据业务部门或发货部门开出的出库凭证及购销合同开具增值税专用发票。对单笔货款在一万元以上的，销货方应验证领票人的身份证，并留存复印件。有条件的企业可配备身份证识别系统，阳存上门提货及运输人员身份证信息资料，防止不法分子套取增值税专用发票。主管税务机关应督促纳税人建立

5、健全存货控制制度，对纳税人不按规定设置帐簿的，不按照会计制度的规定记录核算存货的，下达限期改正通知书，骨促纳税人按规定建立健全帐簿，拒不接受税务机关处理的，按照《屮华人民共和国税收征收管理法》第七十二条之规定,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票，并可按照《小华人民共和国增值税桝行条例实施细则》笫三十四条之规定，按销伟额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。三、引导企业使用非现金结算，强化“资金流控制”根据国务院现金管理条例之规定，纳税人发纶商晶交易、劳务供应

6、等金额在结算起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。对销售方单笔金额一千元以上的业务通过现金方式（含个人银行卡，卜•同）结算并开具专用发票的，主管税务机关可根据实际相应核减其专用发票领购虽;现金结算比例明显偏高,有虚开发票行为，情节严重的可暂停向其发售专用发票。対成品油生产企业以及钢材生产金业单笔金额一千元以上通过现金方式结算的，不得开具增值税专用发票；其他行业（商业零售企业除外）纳税人通过现金方式结算比例超过30%

7、的，税务机关应视情相应核减增值税专用发票使用数量，降低纳税人专用发票开票限额。対购货方尚未支付货款但已开具增值税专用发票的业务，纳税人应在应收帐款帐八进行分八明细核算，主管税务机关要加强对企业的日常巡査，对超过6个月尚未结算的货款的,应要求纳税人逐笔捉供尚未结算业务的购销合同、岀库凭证及购货方领票人的身份证明。四、加大处罚力度，强化対纳税人专用发票开貝环节的管理主管税务机关要加大对纳税人开具增值税专用发票的管理力度，认真落实增值税专用发票开具使用管理规定。专用发票应按下列要求开具：（一）项冃齐全，与

8、实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发牛•时间开貝。主管税务机关要规范专用发票开具内容的填写，检查和辅导纳税人按照规定开具专用发票，対货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量等内容必须如实填开，纳税人购销品名必须一致。“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物人类。以销伟钢材为例，在“货物或应税劳务名称”栏不能填写“钢材”，而应以钢材小类具体品名（工型钢、角钢、