人行国库资金系统性风险的防范策略研究

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1、人行国库资金系统性风险的防范策略研究人行国库与财政、税务、银行业金融机构共同构成了政府预算资金运行流转的完整链条。因此，研究人行国库风险防范必须全面考虑外部诸多因素。本文据此站在政府预算收支工作的全局立场上，对人行国库资金系统性风险防范工作进行研究与思考，提出改进对策。一、国库资金系统性风险的表现形式国库资金系统性风险，是指税务部门征收税款后,通过商业银行国库经收处划转入人行国库，国库通过分成报解后再根据预算执行计划和财政指令，将国库资金划转到预算用款单位或收款人所形成的整个国库资金流的全过程中，有可能产生危及国库资金安全的风险

2、隐患。国库资金系统性风险包扌舌事前风险、事屮风险和事后风险，具体见图1。(-)国库资金的事前风险国库资金入库的事前风险为各种预算收入在未进入国库时产生的风险。事前风险及表现形式主要有以下三类：1•商业银行代理库风险。一是商业银行将本应反映在财政性存款科目下的财政库款账户设置在一般性存款科目下，分流国库资金，不利于公共财政政策的正确执行。二是代理库业务管理不规范造成的风险。2•国库经收处风险。主要是指商业银行国库经收处设置过渡账户，以及人为延压、挪用、截流税款等形成的风险。3.征收机关风险。一是部分税款过渡户和财政专户长期滞留大量

3、的财政资金，造成有关预算资金管理风险。二是更正、退库业务不符合规定，造成超预算、超计划退库的现象。三是预算拨款凭证或资金清算凭证未列入重要空白凭证管理，散落在各部门及代理银行，因而存在被伪造、变造、更改的风险。(―)国库资金的事中风险国库资金承办过程中的事中风险主要是指有关预算收入、支出等在国库内部运行产生的风险。具体来说可以分为三类：1.操作风险。主要是由于国库人员在冇关账务处理屮发生的资金风险。一是対规章制度理解不透，新业务流程掌握不牢，业务操作环节把握不准，从而使得业务处理差错率上升引发的风险。二是资金、内控、道德这类常规

4、性风险，如国库人员业务技能不够、责任心不强，造成业务差错和资金风险；上下级之间、同事之间以信任代替原则，也给资金安全带来无穷的隐患。2•程序风险。主要是由于目前国库三人系统(TCBS.TTPS和TMTS)的陆续上线，系统本身的不成熟和有关功能缺陷造成的国库资金风险。一是非法入侵和计算机病毒风险。二是外部风险点增加。TCBS与TIPS对接,而TIPS与财政、税务、商业银行、国库系统紧密结合在一起，任何一个接口出现问题，都将影响国库正常业务的处理。三是数据备份的风险。TCBS数据备份都集中到总行，减少了各自备份会发生的风险；但同时，

5、所有的备份都在总行，如果总行的服务器或者备份文件出现问题，将会影响全国各地的国库业务处理。3.管理风险。主要指国库内控管理失效以及外部协调管理不力导致的国库资金风险。一是内控管理制度匹配性问题即制度建设滞后引发的风险。三大系统需要革新旧制度框架，构建新制度体系，完整覆盖新业务。二是缺乏与财税之间沟通协调，造成信息缺失滞后给国库资金往来带来的风险。（三）国库资金的事后风险国库资金事后风险主要是指预算资金离开国库部门后产生的有关资金风险。这类风险主要也有三类：1•代理银行风险。在“先支付、后清算”的模式下，可供代理行直接支付的对象宽

6、广，代理行为随意支付后向人行国库清算资金的风险。2•应急机制风险。国库遭遇重大灾害以及突发性事件冲击后，应急机制不完善导致的国库资金风险。3•资金汇划流转风险。在国库资金拨出后，由于收款人跨地域或跨开户行的划转所产生的风险。二、国库资金系统性风险的防范措施国库资金风险相伴于国库资金流而存在于各个业务环节Z中，因而应该系统性地给予关注和防范。建议从税款入库的第一道程序开始，对国库资金可能产生的风险点逐一防范，使之成为一个连续性的、系统性的工作流程，最终实现国库资金安全的目标，具体见图2。（-）国库资金事前风险的防范要点1•防范代理

7、国库转移财政资金。加强对代理库日常监管，采用包据年审、会计业务实地检查以及专项检查的措施加强现场监管；创新代理库的监督方式，通过代理库主任述职、约见谈话和代理库竞争上岗以及末位淘汰制加强对代理库的管理。2•确保商业银行经收处按时提交税款。一是加强日常监督，要求经收处上报“待结算财政款项科目”月报表进行日常审核；二是加强对提交国库的税款凭证的审查力度，做好错票登记,按丿J通报；，是积极开展税款入库检查，发现问题，严肃处理。(―)国库资金事中风险的防范要点1.以国库人员培训和管理为中心防范系统操作风险。要加强人员培训教育，通过内部培

8、训和聘请冇关外部专家，传授最新和最实用的操作知识;加强对外来凭证的审核监督力度，将风险关口前移，绝不能让不合规的凭证流入国库；合理选人、用人，将政治思想好、业务素质强、无不良嗜好的人员充实到国库队伍，防止用人失误引发的国库资金风险。2.以优化系统的各项功能为中心