县级国库资金风险形式及防范对策研究

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1、县级国库资金风险形式及防范对策研究［摘要］国库资金支付模式随着财税金融体制改革而变得多样化，由此而引发的国库资金风险表现形式也与以往有所不同，本文在此基础上，提出了国库资金风险防范对策。［关键词］县级国库资金；风险形式；集中支付doi：10.3969/j.issn.1673一0194.2016.16.000［中图分类号1F832.2［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2016）16-0-021国库资金支付模式的变化1.1国库业务结构日趋集中化以辽南某县级市为例（下同），县级人民银行经过人员机构整合，国库上收了辖区乡镇国库业务，集中办

2、理，核算与管理对象增加到（包括27个乡镇财政账户）28个，形成核算集中、业务量大、风险隐患多的格局。1.2国库集中支付资金清算趋向网络化财政资金管理制度的改革，使国库建立了国库单一账户，实现预算单位资金缴拨网络化集中支付。据统计，2013年纳入国库集中支付业务改革范围的县级预算单位达163个，占比78%,办理集中支付4800笔业务，金额10亿元。1.3TCBS系统开通使国库核算规范化TCBS系统运行4年来，使国库资金业务处理、数据集中存储、信息共享功能得到充分应用，从而实现28家国库主体规范化核算，比如：国库资金原始数据采集，按照事先设定的规则

3、，分别将资金收支作为一个不可分割的整体进行连续处理，直接记入对应的国库账户，确保国库操作员权限的合理分配、人力资源的灵活调剂，优化了录入、复核、审核、监督岗位的劳动组合。1.4财税库银横向联网运行趋于操作无纸化国库实现了财税库行横向联网在12家商业银行全覆盖，税企银签约率95%以上，税收缴库无纸化程度逐步提高。据调查统计，地税通过TIPS完成的电子缴库业务量（含自缴核销）占比为67%,比如：推广的实时扣税、批量扌II税、银行端杳询缴税、自缴核销4项横向联网业务，加快了操作网络化、电子化、无纸化进程，减轻了岗位人员的工作压力，提高了操作效率，使国

4、库集中精力防范资金风险。但这些新变化新情况，对业务操作、制度、管理等环节的国库资金风险防范，提出了新要求。2国库资金风险表现形式的新趋向2.1业务操作不规范风险业务操作风险是指凭证审核不认真或操作不规范，以及对操作流程理解被动而引起的资金损失。TCBS系统运用了国库内部往来、同城票据交换和横向联网支付方式等畅通、高效的资金汇划手段。但这些多样化的资金清算，在减少国库资金汇划环节的同时，还存在对新业务操作培训不到位、熟练程度不够精、操作不规范等现象，形成了国库资金风险。一是缺乏系统学习业务操作的主动性。对国库核算、支付清算等新知识、新业务、新操作

5、的学习走过场，不求进取；二是缺乏对突发事件等高风险业务操作的处置能力。风险控制意识不强，尤其在启动应急预案时，操作手忙脚乱，无从下手，没有或真实有效组织开展演练；三是缺乏对国库柜面监督发现差错的解决办法。如税务退税，究竟该项退税是否合规，无法确认或发现问题解决不了。仅凭电话或口头沟通方式，在资料手续不齐全，凭证耍素不完整的情况下，就盲目办理资金退库，使国库在审核的操作环节处于被动角色，增加套取国库资金的可能性。2.2规章制度不完善风险国库业务体制多变促使国库制度不断完善。但制度缺陷及执行不严，就会形成一定的风险。尤其是业务繁杂的环境下，制度明显

6、落后于国库业务的新变化。很多业务处理环节的规章制度，还不够透明或完善而形成资金风险。一是拨付给财政自身在商业银行财政账户的借出资金、拨往非预算单位的款项等，国库制度没有明确规定需要提供依据。实际执行屮只制约了国库自身，还要求财政部门提供文件说明，但得不到财政部门的理解。这种拨款制度的缺失，导致国库资金风险无法控制。二是退库管理制度不明确。《国库会计管理基本规定》中作了如下要求，即“预算收入的退库,应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人”。这项制度规定不明确导致国库退库的风险，比如：操作中发现存在原缴税证明复印件纳税人是企业，但退库申请书申请

7、人为企业法人或会计人员等情况，纳税人与申请人不一致，作为国库是否给予退付认定不准，使国库资金流失到个人手中。这种对制度理解差异性或不明确性，导致国库资金没有退付给原缴税人，诱发退库资金风险。2.3管理不到位风险虽然原有的会计人员整合到国库兼职操作员岗位，满足操作需要，但内部管理、外部管控及乡镇财政预算监督中，存在管理宽松、权限受阻等问题，所引起的资金风险贯穿事前、事中、事后管理过程中。表现在以下几个方面。一是内部管理缺乏全面正确的风险控制机制。管理者对资金风险管理经验不足，管理手段陈IH,重核算、轻管理，比如：支付凭证预留印鉴不折印核验、重要空

8、白凭证查库不及时、CA证书密码泄露、自查形同虚设，印章没有坚持“谁使用，谁保管，谁负责”等，对这些风险管理核心环节，没有建立明确的管理机制。二是外部管