企业获得各种税收优惠收入的纳税风险及应对策略

《企业获得各种税收优惠收入的纳税风险及应对策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业获得各种税收优惠收入的纳税风险及应对策略作者:财政部财政科学研究所博士后肖太寿（一）企业获得各种税收优惠收入的纳税风险企业获得各种税收优惠收入，包括各种增值税收入、营业税收入和消费税收入及其他税收收入。这些税收优惠收入，对企业来讲，其税收风险主耍体现为：这些税收优惠收入要不要缴纳企业所得税？如果符合不耍缴纳企业所得税的条件，而中报缴纳企业所得税的，则让企业多缴纳企业所得税；如果符合要缴纳企业所得税的条件，而没有缴纳企业所得税的，则比企业漏税，必将导致未來的税务稍查风险。（二）应对策略面对企业获得各种税收优惠收

2、入的税收风险，企业应该对这些税收优惠收入实行止确的税务处理和熟悉相关税收政策。现分别论述如F：1、企业获得各种增值税优惠收入的税务处理及相关政策依据企业获得各种增值税优惠收入，是指企业在正常的生产经营屮享受国家增值税优惠政策而获得的，直接减免的增值税、即征即退增值税、先征后退增值税、先征后返增值税和出口退回的增值税。对于这些企业获得的各项优惠的增值税，要不要并入企业止常的收入中？《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关金业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第一条第（三）项规定

3、，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。基于此规定，企业获得直接减免的增值税、即征即退增值税、先征后退増值税、先征后返增值税是财政性资金。而出口退回的增值税不是财政性资金。根据财税[2008]151号第一条规定，企业収得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还木金的以外，均应计入金业当年收入总额。对金业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用

4、途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。同时《财政部国家税务总局关丁•&项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70号第一条规尬:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符介以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金冇专门的资金管理办法或具体管理耍求；（3）金业对该资金以及以该资金

5、发纶的支出单独进行核算。基于财税［20081151号财税［2011］70号的规定，如來企业获得直接减免的增值税、即征即退增值税、先征后退增值税、先征片返增值税应计入当年的收入总额。如果符合财税12011］70号规定的不征企业所得税收入的三个条件，则企业获得直接减免的增值税、即征即退增值税、先征后退增值税、先征后返增值税应从当年的收入总额中扣除，免征企业所得税，否则，需要征收企业所得税。同时，作为不征税收入的财政性资金，在5年（60个月）内未发生支HLFL未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应垂新计入取得该资

6、金第六年的收入总额；垂新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扌II除。另外，企业获得的出口退税不缴纳企业所得税。理由是如下：第一、出口退税不属于财政资金。《财政部国家税务总局关丁财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税［20081151号）第一条第（三）项规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。基于

7、此规怎，企业获得直接减免的增值税、即征即退增值税、先征后退增值税、先征后返增值税是财政性资金。而口退回的增值税不是财政性资金。第二、出口退税不属于不征税收入。《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定：收入总额中的下列收入为不征税收入:（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。很显然，出口退税不属于第（1）项和第（2）项。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条第四款规处：企业所得税法第七条笫（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指金

8、业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；同时，《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税（2008）151号）中规定：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征厉返的各种税收，但不