企业财务管理中的内部控制的问题及对策

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1、企业财务管理中的内部控制的问题及对策计财科顾小东伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，企业在我国经济总量中已经占有重要地位。在企业的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个企业想耍取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的财务管理内部控制体系才能保证企业的财务安全，才能保证企业在发展过程中不至于失控。因此，加强企业财务内部控制的研究有着非常重耍的意义。一、财务内部控制的概念及其分类1.内部控制的概念所谓内部控制，是

2、指企业为了实现其经营目标，确保企业资产安全完整，保证企业会计资料信息的正确可靠，确保经营管理方针的得以贯彻执行，保证企业经营活动的效率性和效果性而在单位内部采取的自我约束、计划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。实施内部控制是为了合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在企业内控过程中，财务内控占有非常重要的地位，自始自终贯穿内部控制的整个过程。2.财务内部控制的种类(1)内部会计控制企业财务管理中内部会计控制主要涉及会计事项各方面的业

3、务，指企业财会部门为了防止企业中个人侵吞企业财物和其他违法行为的发生，为保护企业资产的安全性所设计的各种会计处理程序和控制措施的总称。(1)内部管理控制企业财务部门内部管理控制范围涉及企业生产、经营、管理的齐个环节和方面。企业内部管理控制的主要目的是为了提高企业财务管理水平，确保企业经营目标及有关政策的贯彻执行。比如，企业的内部人事管理、销售管理、绩效考核、内部监督等，就属于企业财务部门内部管理控制。二、企业财务管理中存在的问题1.财务信息及时性与准确性不高准确的企业财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务

4、政策、统一的时间节点，由企业本身或者下属企业按专业方法编制而成的。企业对财务的重视程度、财务人员的素质、财务内控制度的建设和执行力都会影响企业财务信息的及时性和准确性。如果企业所属企业众多，虽各自都已实现电算化，但各自为政，一些会计政策不统一，报表格式不统一，会造成企业财务信息的及时性与准确性不高，而且由于各企业财务人员的专业能力、信息报送手段存在差异，也难以做到企业财务信息的准确与及时。如我市X建筑公司因下属的搅拌站因财务人员没有及时做账及总部审核不严等原因，将2012年度10月的财务数据作为2012年年

5、底的财务报告上报给建筑公司总部，致使年度合并报表的数据不准确。2.预算管理与考核机制难以有效结合在全面预算管理中，主要存在企业或者所属企业预算体系不科学，不能维护预算指标的刚性，出现不能完成预算指标时，多是强调客观原因对经营目标的影响，回避主观方面造成的原因，导致企业或者所属企业预算的执行力不够，预算调整情况较普遍，考核指标体系形同虚设。如我市X建筑劳务公司下属子公司2013年年初核定主营业务收入为2000万元，因子公司经理对总公司管理体制有意见，致使子公司的很多业务私下转外单位承包，年底主营业务收入只有区

6、区500万元，总公司因考核机制不完善也为了挽留该经理，对该子公司无能为力，预算管理和财务内控基本丧失，也谈不上什么指标考核。1.企业财务管理监控力度及有效性不足在对企业各业务部门或者所属子公司的日常财务管理过程中，企业更多的是要求各部门或者是下属企业上报相关财务管理信息，根据分析国家政策、公司企业制度规范、发展战略规划等进行批复、指导或制定新的管理制度等。企业基本上处于整体管理和业务流程之外，无法有效参与到管理和业务的事前计划、事中控制流程中。由于不同卜-属企业执行财务管理规范的严格程度和报送手段的差异，即

7、便事后上报的信息也很难做到及时、准确和规范，导致企业对下属企业管理与控制力度和有效性呈现不足。如我市X建筑企业因企业领导层对财务科学管理的意识不强，财务人员基本不参与企业的投资、材料采购、合同管理、资金结算等内控管理的具体事务中，财务沦为事后财务核算中心，无法实施财务事前事中内控管理。2.资金管理松散企业本身或者所属企业多头开户，企业对资金管理缺乏有效的控制与管理手段，造成企业中不规范的资金流动现象难以有效杜绝。或者部分下属企业发展平稳，富余资金形成大量低收益存款；部分下属企业面临重大发展机遇，rti于企业

8、中资金缺口比较严重形成大量高成本贷款；企业整休出现存贷双高的现象。各成员企业分散融资，信用低，融资困难；融入资金各自投资，不能有效综合利用，企业重人战略投资缺乏资金保障。从企业整休上看，决策层难以有效掌握全企业资金的存量、流量和流向，整休资金运营效率和效益普遍偏低，企业资金管理松散，造成企业停滞不前。三、完善企业财务内部控制的对策1.完善企业内部财务管理制度积极建立企业财务系统信息化体系，使之发挥以下几方面的作用