安徽省中小民营企业内部控制对策思考

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1、安徽省中小民营企业内部控制对策思考■会计安徽省中小民营企业内部控制对策思考王恒亮廖亚楠摘要：近年来，在政府一系列的帮扶政策下，安徽省中小企业的发展成果振奋人心，中小企业的快速发展，已成为我省经济发展的重要推动力量。虽然在中小企业发展方lil取得了较大的进展，但仍旧存在自身的局限性并时常受到客观因素的影响，导致一些中小企业在日趋激烈的市场竞争中的发展举步维艰，究其原因,主要是由于企业内部控制的无效和缺失。鉴于此种情况，本文根据国内外有关学者在内部控制方面的硏究成果，并选择安徽省中部城市〃珠城〃蚌埠作为研究对象，分析了我省中小民营企业内部控制的现状，并据此提出了相应的

2、解决办法。关键词：安徽省；中小民营企业;内部控制—、安徽省中小民营企业内部控制现状分析(—)安徽省中小民营企业发展现状中小企业是推动安徽省经济和社会发展的重要力量，从工业企业看，按新的企业划分标准，安徽省工业企业绝大多数为小微企业,占安徽省工业企业数量98%,而在小微型企业中，大多是微型企业，所占比重为70.2%。从行业分布看，中小企业主要分布在非金属矿物制品业(19.2%)、农副产品加工业(9.6%)、通用设备制造业(6.1%)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业(5.1%)等四大行业。参与对外贸易的中小企业分布地区相对集中，较多的分布于合肥、蚌埠、安庆、淮南等

3、城市。数据来源：《安徽小微型工业企业经营现状、问题及建议-国家统计局安徽调查总队》近几年安徽省中小企业的发展正面临较大的困难和挑战,其中既有宏观环境趋紧所造成的夕陪陋素,如企业生产成本的上升、融资难度加大和融资成本增加等；同时也受到技术创新水平不高、管理水平落后等内部因素的影响。面对复杂多变的国内外经济形势，安徽省把扶持中小企业发展作为推动安徽经济崛起的重要着力点，先后颁布了一系列的财税优惠政策，实施中小企业促进工程，以鼓励和扶持中小企业的和谐发展。（二）以蚌埠市为例有关中小企业内部控制的问卷调查1•问卷样本选择按内部控制的五要素设计，本次问卷调查内容涉及内部环境

4、、风险评估、信息沟通、内部监督等方面，共收回问卷76份z有效问卷72份。填写问卷的人员中，会计及相关岗位人员62人，占总人数的86.11%:其他人员10人，占13.89%。本次问卷调查把企业资产规模分为6个档次,其中：200万元以下的15家（占20.83%X200-300万元的8家（占300-500万元的9家（占12.5%1500-1000万元的口家（占15.28%1000-2000万元的12家（占16.67%X2000万元以上的H家（占15.28%）,此外有6家（占8.33%）企业的资产情况不明。从问卷调查的企业所处的行业来看，包括制造业13家（占18.06

5、%X采掘业7家（占9.72%建筑业5家（占6.94%交通运输及邮电业8家（占11.11%X批发及零售贸易业8家（占11.11%X金融保险业2家（占2.78%社会服务业4家（占5.56%信息技术行业1家（占1.39%X其他行业24家（占33.33%这次问卷调查选择了规模、行业不同的企业作为样本，覆盖面较为全面,具有一定的代表性，调查结果可以在一定程度上反映蚌埠市中小民营企业的内部控制现状。2调查结果分析(1)内部控制环境。内部环境是其他内部控制要素的核心与基础，同时也是推动企业发展的重要引擎。为了考察中小民营企业对内部控制的认识情况，问卷设计了内部控制的参

6、与者、企业文化建设、人力资源政策等指标。表1内部控制参与者的调杳结果内部控制参与君财务人员对内部控制参9希的认识61比例(%)84.7实除怙况数以51比例(%)70.R活理层全体员1.59465281.963.972.265352090.348・627.8情况是否2745比例(%)37.562.5表2董F长和总经理是否为同一人的调査结果表3企业文化建设的调査结果>1迺视一般较虫视数量6262218比例(%)«.3336.1130.5625表4人力资源政策的调査结果彫响苗况不利于一般较利丁有利于数址h20271比例(%)8.3327.7816.6737.59.72根

7、据以上数据分析不难看出，我省总体内部控制环境不佳，主要表现在:①企业组织结构不合理。目前，中小企业多为个体、私营性质,企业所有权与经营权高度统一，领导者集权现象严重，决策时常缺乏科学性，企业内部管理不规范，严重制约了内部控制制度的有效发挥，阻碍了企业的发展道路。另外，经初步的调查硏究发现，大部分中小企业内所设立的董事会和监事会缺乏独立性。当前，企业的董事长同时兼任总经理一职，如此就容易产生监督虚位的问题，若董事会在企业工作中违规失职，将直接损害公司和股东的利益。而企业中监事会成员往往直接由公司内部人员组成，外部监事人数严重不足，少有监事会披露企业在发展过程中存在的

8、问题并提出