新《企业所得税》讲解

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1、新《企业所得税法》部分重要条款解读崔志高纳税人依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。(个人独资企业、合伙企业不适用)企业分为居民企业和非居民企业。居民企业和非居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构(实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。)在中国境内的企业。(反避税)居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业和非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内

2、未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。所得来源地的确定原则：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让

3、所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。税率比例税率25%,本公司在减半期内为12.5%,而不是原来的24%的一半12%.税率:符合规定条件的小型微利企业20％小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业:(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过3

4、0万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。税率:国家需要重点扶持的高新技术企业15%国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商有关部门制订报国务院批准后公布施行。(注:高新技术企业需要重新认

5、定的,原来的高新技术是不算的.也就是说我们公司现在还不能享受高新技术企业优惠.)征税对象和计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。征税对象和计税依据企业每一纳税年度收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损＝应纳税所得额收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物

6、收入（二）提供劳务收入（三）转让财产收入（四）股息、红利等权益性投资收益（五）利息收入（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入（九）其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。）收入形式货币形式收入:包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式收入：包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应当按公允价值确定收入额！收入确认销售货物收入，是指企业销售商品、产

7、品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息