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1、第三章税收及税收征收管理法律制度第三章税收及税收征收管理法律制度第一节税收概述第二节税法概述第三节我国现行主要税种概述第四节税收征收管理机关及其职权第五节税务管理第六节税款征收第七节法律责任第一节税收概述一、税收的概念、特征和作用二、税收的分类一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念与特征税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征：强制性无偿性固定性（二）税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式和工具税收是国家调控经济的重要杠杆之一税收是对经济情况进行监督管理的重要手段税收具有维护国家政权的作用二、税收的分类1、

2、按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类；2、按征收管理体系分类：工商税类、关税类、农业税类；3、按税收的征收权限和收入分配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税；4、按计税标准分类：从价税、从量税、复合税。第二节税法概述一、税法的概念二、税法的构成要素三、税法的分类一、税法的概念税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政党的税收秩序，保证国家的财政收入。税法和税收主要关系：税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。二、税法的构成要素税法应当具备

3、的必要因素和内容（一）征税人（二）纳税义务人（三）征税对象（四）税目（五）税率（六）计税依据（七）纳税环节（八）纳税期限（九）纳税地点（十）减免税（十一）法律责任（一）征税人是指代表国家行使税收管理职权的各级税务机关和其他征收机关例如：增值税征税人是税务机关关税的征税人是海关（二）纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（三）征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行，不同征税对象构成不同税种纳税人法人自然人其他社会组织（四）税目税目是税法中规定征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围（五

4、）税率税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素。包括：比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率制定税目的方法概括法列举法（六）计税依据计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。计税依据划分为：1.从价计税计税金额＝征税对象的数量×计税价格应纳税额＝计税金额×适用税率2.从量计征应纳税额＝计税数量×单位税额3.复合计税应纳税额＝计税数量×单位税额+计税金额×适用税率（七）纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

5、（八）纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限划分：按期纳税按次纳税（九）纳税地点是指纳税人依据税法规定向税务机关申报纳税的具体地点（十）减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定包括：1.减税和免税2.起征点3.免征额（十一）法律责任法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施包括：违法行为因违法而承担的法律责任三、税法分类按税法的功能作用不同：分为税收实体法和税收程序法。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于税收实体法。《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税

6、条例》属于税收程序法。第三节我国现行主要税种概述一、增值税二、消费税三、营业税四、企业所得税五、个人所得税六、印花税七、城市维护建设税要点提醒：该节介绍一些主要的税种第四节税收征管机关及职权一、税收征管机关税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构。具体划分:国家税务局——国务院设国家税务总局（主管全国税收征管工作）各省市、自治区、直辖市设国家税务局地方税务局——各省市、自治区、直辖市设地方税务局（归属地方人民政府领导）二、征收税款类别中央税关税消费税海关代收的增值税等中央与地方共享税增值税营业税企业所得税等地方税土地增值税房产税车船使用税等三、税收征管机关的主要

7、职权税务管理办理税务登记受理纳税申报对纳税人的凭证、账簿进行管理税款征收征收税款核定税额实施税收保全措施采取强制执行措施税务检查检查纳税人的账务资料检查纳税人的应纳税商品和货物等税务处罚罚款加收滞纳金等第五节税务管理税务登记管理账簿凭证管理发票管理纳税申报管理一、税务登记的有关规定税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税