提高基层央行内审工作有效性探究

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1、提高基层央行内审工作有效性探究内部审计作为基层人行自我约束机制的重要组成部分，其重要性不言而喻。但是，目前基层央行内审工作存在的一些问题，影响了内审效用的发挥。因此，基层央行内审如何改革现状，从合规性监督为主，转向强化内部控制、内部管理,更好地发挥内审的服务职能，提高中央银行内审工作的有效性，是当前央行内部审计发展值得探讨的一个重要课题。一、主要问题（一）内审服务对象定位存在二元化误区人民银行总行、分行、中心支行均依托于人民银行现有的组织体系而逐级建立了双重领导下的内审机构。在业务上，内审部门既受本级行的行长领导，又受

2、上级行内审部门的领导。这种内审组织体系和领导管理体制，一个比较大的特点就是能使内审工作的覆盖面延伸到人民银行的所有机构，有利于实行全面而广泛的监督。但是，县级人行普遍没有单设内部审计机构，往往只有一名干部兼任内审工作，内审人员在行长的领导下开展工作。内审部门既向本行行长负责，又向上级行负责。从实施效果上，存在两大弊端：一是管理弱化。由于分支行行长自身成了内审服务对象和监督对象的统一体。强化内审工作即意味着强化对自身的监督，监督结果还要如实上报上级行，因此，分支行行长对内审工作的管理经常处于“两难境地”；二是独立性弱化。

3、这种双重负责制增加了内审人员开展工作的难度，也影响了内审工作的真实性和客观性。特别是县支行内审工作只是兼职工作，其工作难度更大。内部审计很难站在客观、公允的立场上，对本单位的财务状况、内控管理、重大事项决策和查处情况做出客观、公正的评价。（二）基层央行内部审计职能定位存在误区央行内审成立之初，其职能被高度概括为"对监督者的再监督，对管理者的再管理。”但从实际情况看，内审部门已被视为单纯的”再监督者”，而其“再管理者”的角色在很多分支机构和很多情况下已被完全忽视了。内审职能主要是体现在监督职能上，基本上是以查错纠弊、堵塞

4、漏洞为目的。事实也表明，这些年的审计活动中，以账项检查的来审计人民银行的业务是很有必要的。通过审计，确实发现人民银行的各业务部门存在较多的问题。这些问题主要是在执行制度方面的不足，是业务的合规性方面存在问题。因此，客观地说，这种定位在内审成立之初是比较符合实际的。但从长远看，人民银行的内审仅定位于监督职能，满足于查错纠弊、堵塞漏洞，显然是定位偏低，或者说有失缺。一是随着管理的不断加强，制度规范性越来越强。业务部门的差错和漏洞越来越少，内审工作就不能停留在查错纠弊、堵塞漏洞上，而应该向预防在先的方向和思路上发展。人民银行

5、有很多业务部门涉及比较大的资金风险，如国库、发行等部门，这是人民银行业务基本风险点，但如果只以事后审计的方式，只能是发挥有限的作用，这显然不能满足人民银行业务不断发展的需要。二是影响了内审工作的目标和工作方法，如果仅定位于查错纠弊、堵塞漏洞的财务审计方式上，就只能是发现问题，而难以积极的方式来问题和解决问题；或者就事论事，不能从制度或根本上寻找纠正缺陷的信息源。此时的内审只是充当“警察”的角色,不是一个合格的管家和顾问。同时，将内审的职能固化为“再监督”的职能定位对内审自身也造成了危害。一是随着全行人员素质的提高，风险

6、意识的增强，内控机制的逐渐健全，内审“监督成果”逐渐递减将在所难免，“无为则无位”,内审地位和权威将渐失;二是为了防止内审部门提出批评意见，一些敏感的高风险的工作往往要求内审部门全程参与，内审部门成了事实上的“风险分担者”，其超然地位和客观性受到威胁；三是内审部门仅满足于就具体的审计项目提出整改建议或处理结论，内审建议未能实现由具体到抽象的突破，供决策层参考的少，内审工作难以引起领导重视；四是经常的大量现场检查和批评性建议，使内审人员被视为“麻烦制造者”，恶化了审计环境，难以实施对管理者的再管理，使“再监督”中发现的问

7、题不能得到有效解决，在很大程度上削弱了内审作用。（三）内审结果运用不够充分审计结论是审计的最终结果，能全面地显示被审计单位的情况，有综合反映的职能。一方面应该为领导提供依据，另一方面还应该成为被审计对象改进工作的重要依据，同时还应该根据审计中发现的带有普遍性的问题，提出从制度上和根本上解决问题的方法。但事实上，内审工作的精力用在检查发现问题上的多，致力于督促彻底解决问题的少；要求软约束的整改多，进行硬约束的处理少；从制度和根本上提出解决问题的更少了。这就削弱了内审的作用，没有很好地发挥审计的作用。（四）内审运作还不够规

8、范具体表现在以下方面：一是审计计划没有体现以风险评估为基础的长远规划性，往往一年一变，容易产生临时性短期行为，难以形成整体规模效应。二是审计技术手段落后，还停留在手工账项式审计阶段，很少运用机抽样技术和非现场审计软件提取与分析数据，导致审计结果可信度下降。三是没有形成规范的内审人员职业培训制度，审计人员知识结构和审计技能参差不齐，