基层央行内部控制评价难点及对策

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1、基层央行内部控制评价难点及对策随着人民银行内审转型的要求，内部控制审计力度不断加大，内部控制评价就成为现实工作面临的课题。内部控制评价是根据适当的标准，运用科学的方法和程序，对各级机构内控制度的健全性、执行内控制度的有效性和风险防控能力进行全面检查、测试和综合评价的活动。近年来，基层行在强化内部管理，完善内控机制上做了大量工作，收到了一定效果，内部控制水平和风险防控能力逐步提髙，但内部控制评价是一门新学问，涉及面广、内容多、技术性强，无论从理论和实践均需要探索和认识。一内部控制评价的难点（一）控制环境不够理想，风险防控意

2、识淡薄主要表现为：一是把内部控制片面地理解为建章建制,认为只要有健全完善的内控制度，并做到人手一册，就算完成了内部控制，就能控制住风险，忽视了内部控制是一种机制，是一种动态的控制过程。二是把内部控制的主体固定在一般业务人员，各级管理人员游离于内部控制之外，失去应有的监督。三是忽视了人在内部控制中的地位和作用，人与人之间缺乏一种必要的沟通与交流，一些不良的思想倾向没有及时察觉，以致酿成严重后果。四是重部署，轻落实，内部控制流于形式。五是员工对内部控制和风险缺乏足够的认识，对自己在内部控制中的职责认识模糊。有的对各项内控制度

3、了解掌握不多，又不严格执行操作程序，凭习惯办事，使内控制度悬空。有的是天天喊风险，但不知道何为风险?又怎来防控。有的干脆把内部控制和风险防控寄希望于内审部门。六是内控制度建设不够完善，导致了内部控制上的漏洞和操作上的失误。有的制度未随业务的变化及时修改，有的新型业务已开展，但制度尚未建立，有的制度操作性不强,有的制度缺乏必要的程序控制等。七是内部组织结构不尽科学，部门及部门内部各岗位之间业务分工不明确、职责不清,遇事相互推诿，甚至无人负责，造成工作上的低效率。八是缺乏一套完整、科学、有效的内部控制及监督奖惩机制。（二）风

4、险管理层次不高，权威不够目前，人民银行的风险管理是各自为政，没有统一的管理模式，虽然各级成立了内控领导小组，但大多数的风险管理工作落在了内审部门。在现行内审独立性和权威性不够的体制下，只能将风险管理当作一种日常审计工作任务来完成。由于内审监督频率低，周期长，既不利于问题的及时发现，又缺乏对问题的责任追究制度，风险管理难于达到应有的效果。（三）没有统一规范的内部控制评价标准目前基层人民银行的一些机构，为强化内部管理，健全内控机制、规范内控行为、提高内控水平，建立了自己的内控体系、运行管理办法和内部控制评价指标，并开展了形式

5、多样的内部控制及评审工作。但从这些指标的设计来看，仍存在许多不足：首先是这些指标主要是按央行的业务分类来设计的，重点放在其制度的健全性与执行的有效性方面，对内控环境建设、信息沟通等方面的内容并没有制定具体的评价标准，不能全面反映出一个机构内控工作的总体状况。其次是在对同一业务评价指标的设计上也不尽相同，一个行一个模式，缺乏可比性。再次是风险管理量化分析手段欠缺，在风险识别方面还很不精确，部分评价指标可操作性不强，有的指标并不能客观反映评价事项的重要性和风险程度，有的指标难于量化评价。（四）内部控制评价技术与手段落后由于内

6、部控制评审是以一个时间段为评审期，在有限的现场评审时间内，根本不可能对每笔业务进行检查核对，现场评审只能采取抽样检查，从而导致了评审结果的偏差。而开展评审主要依靠的又是评审人员大量的手工操作，工作效率不高，如果在时间紧、任务重的情况，其评审质量就会大打折扣。（五）信息沟通渠道不畅能否及时识别、获取各类内控信息，是实现有效内部控制评审的前提。由于内部控制及评价刚刚起步，风险管理信息系统建设又严重滞后，内部控制评价所需要的大量业务与管理信息缺失，评审时仅仅依靠现场检查来搜集信息，评审双方之间没有建立实时采集信息的通道，信息来

7、源不及时、不充分，不利于评审工作的开展，还会严重影响评审质量和效果。（六）内部控制评价人员素质不能适应形势需要内部控制评价是一项系统性和技术性强、复杂程度高的全新工作，必须要有高素质的人员队伍才能胜任。要求评价人员既要熟练掌握央行的理论和业务知识，具有丰富的央行实际工作经验，又要具有一定的审计技术和管理控制技术，特别是在现代计算机网络技术应用较为普遍的情况下，评价人员更需要具备较高的计算机网络技术。但从目前基层央行评审队伍的整体素质来看，还达不到这个水平。另外，评价人员还普遍缺乏内部控制及评价的理论知识。二、内部控制评价

8、的对策建议（一）强化控制环境建设，培育央行内控文化一是要及时对不断变化的环境和情况作出反应，适时修改有关内控制度，以应对新出现的风险，使业务操作和管理的每一个环节置于有效控制之下。同时要进一步完善内部组织结构，做到部门及岗位人员分工明确、职责清楚，形成一种人定制度、制度管人的有效内控机制。二是要以人为本，充分利用各种