基层税务干部税收执法风险与防范探讨

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1、基层税务干部税收执法风险与防范探讨基层税务干部税收执法风险与防范探讨税收执法风险主要指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主耍指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员木身造成损害的各种不利后果或不利影响。随着社会的不断发展，纳税人依法维权意识不断增强，因税收执法而引发的争议也日益凸现，税收执法风险问题已经成为各级税务机关日益关注的焦点，结合我市基层税收征管实际，如何防范税务执法风险，探讨如下：一、XX市地税局征管基本情况口前，XX市地税局现有干部职工95人，其中从事企业和个体税收管理的人员只有33人，占全局总人数的35%;全局现有企业和个体户1.3万余户（其中:3

2、392户企业,9580户个体户，不含车辆），剔除后勤人员等，企业税收管理员人均管户188户，个体工商户税收管理员人均管户798户。随着税收执法责任制的实施，税务干部职T在观念上实现了从“重权力”向“重责任”的转变，严格按法定程序和时限办理税收业务的责任意识大大增强。但是，如何在进一步强化执法监督，规范执法行为的过程中，仍然存在着一定的问题。二、目前税收管理中存在的执法问题及成因分析(-)税收执法人员的素质有待进一步提高一是少数地税执法人员执法风险意识欠缺，在一定程度上还存在“权治”思想，对税收执法风险的关注和估量不足。二是地税执法人员业务水平有待提高，干部学习力差，执法水平不能适应当前税

3、收工作要求，对有关法律法规、现行财务会计制度、税收政策还未完全掌握等。三是部分执法人员职业道德有待加强，表现在工作责任心不强、积极性不高，工作马虎，不了解管户的实际位置、生产经营和财务核算状况等，对税收征管对象缺乏必要的政策宣讲和纳税辅导，存在法治意识淡薄，以权谋私，以权代法的现象。(二)税收执法行为有待进一步规范在税务人员的税收执法行为中，存在执法程序不规范。如执法部门或执法人员对纳税人进行检查时，未按规定出示税务检查证；不按规定程序和耍求进行调查取证；不按规定程序采取税收保全措施和强制执行措施等。（三）税收定额核定带来的执法风险及其影响定期定额征收方式是对未建帐纳税人的主要征管模式，

4、由于纳税人经营方式、地点、项目多变，进货渠道隐蔽性强，地税机关难以准确掌握其“销售额”，在核定定额上很难做到定额到位，业户自报的营业额与地税部门测算的营业额往往有很大出入，征纳双方分歧较大，有可能引发执法风险并被追究。（四）普通发票管理带来的执法风险及其影响部分企业少开或不开发票；部分个体户代开、转借、虚开普通发票。消费者是否索要发票，纳税人开不开票，税收机关较难实施有效的监督。普通发票在处罚当事人不按规定开具发票的违法行为中，难以做到违法事实清楚，证据充分，资料齐全，处理处罚适当，这些均有可能引发执法风险并被追究。（五）纳税服务的较高要求与现实之间的差距一是有限的征管力量和繁杂的事务性

5、工作制约了服务效能的提高。税收管理员陷入繁杂的日常事务性工作，不可能有更多时间深入纳税人中深化纳税服务工作。二是服务理念不适应新形势要求。部分税务干部仍有较浓厚的“官本位”意识，认为税务人员是“管理者”，纳税人是“被管理者”，这种权力意识直接带来的是以税务机关为中心的“本位化”，把执法与服务对立，没有认识到执法与服务都是税务工作的重要组成部分。（六）逐年增加的指导性税收收入任务带来的执法风险及其影响多年来，税收收入计划任务都是由当地政府和上级税务机关在年初来确定和下达,而实际税源与财政收入的需求有差距。在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，税务部门为了完成当地政府和上级税

6、机关在年初确定税收收入任务，难免会有收过头税、寅吃卯粮的情况发生，违背了组织收入原则，影响了正常的组织收入工作秩序，导致税务部门在组织收入时压力较大，为了确保收入任务的完成，有可能引发执法风险并被追究。（七）岗责设置难以有效避免执法风险一是税收执法权过于集中，“一人说了算”，既不利于监督制约，又不利于廉政建设；二是承担的执法工作越多，出错的概率就越高，风险就越大，责任追究的可能性也就越大，出现“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的状况。(A)管理机制的不足导致责任落实不到位而产生执法风险一是基础管理工作不到位。比如在执行征管工作流程屮未严格按规程操作、税务登记不准确、纳税人认定错误、“

7、双定户”定税程序不规范、政务公开不及时、税收政策宣传不到位、税率执行错误、日常纳税辅导不细致等行为。二是税收具体行政行为程序违法，即在日常的具体行政行为中，只重实体而轻程序。比如开展日常税务检查工作时，该出示税务检查证未出示；收集的证据资料纳税人未签名或者未盖章；应当告知纳税人的事项未告知;违反法定程序采取税收保全或者税收强制执行措施；在税务文书中制作不严谨、不规范，引用法律、法规不准确、条文有误等。三、对防范和规避税收执法风险的建