试论企业实施内部控制的应对策略

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1、试论企业实施内部控制的应对策暁【摘要】随着我国社会主义市场经济体制不断完善，在激烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，阻碍了企业的发展。做好内部控制工作是企业可持续发展的有效途径。本文在阐述企业内部控制实施内容的基础上，论述了企业实施内部控制的重要意义，分析了企业实施内部控制存在的主要问题及原因，提出了企业实施内部控制的冇效对策。【关键词】企业内部控制；实际问题；有效对策企业内部控制的实施是企业经营管理者在处理生产经营业务活动时通过构建相互联系、相互制约的管理体系，并采取一系列必要的管控措施,以确保企业生产经营的顺利

2、运作。在当今激烈的市场竞争环境下，做好内部控制工作是实现企业可持续发展的有效途径。一、企业实施内部控制的内容及意义内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。企业实施内部控制的内容主要包括以下五个方面:一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互

3、控制的作用。二是明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和止确性。四是明确规定建立财产清查盘点制度。五是明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。企业实施内部控制，对于增强企业核心竞争力、提高企业经济效益以及实现企业的可持续发展都具有十分重要的理论和现实意义。1.企业实施内部控制是增强企业核心竞争力的必然要求。企业要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。2.企业实施内部控制是提高企业经

4、济效益的重耍保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。3.企业实施内部控制是是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业人企业、人集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如：雷曼兄弟，它

5、本身企业资本不足，常会依赖债券市和银行间拆借市场来满足长期资金的需求，公司管理层为了实现短期利益，乐于接受风险，但未能通过有效的内部控制进行风险管理，从而外部经济环境不稳定时，无法有效地规避风险，在无法承受时，只有宣布破产。因此，加强内部控制，对于提高企业的竞争优势、实现企业的可持续发展都是至关重要的。二、企业实施内部控制存在的问题1•领导认识不足，法制观念淡薄。在实际工作中，确实有越来越多的企业领导越来越关心和重视内部控制工作。但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，有些领导认为“钱可以解决的问题，那不算是问题”，于

6、是企业上有什么问题，就开始贿赂有关人员，对有关法律法规和制度规定不以为然，认为“单位里领导可以说了算”，这样才能真正体现经理负责制，以致给企业和国家造成了巨大损失。2•企业监督不力，财务控制存在漏洞。有的企业没有健全严格的内部控制制度，缺乏必要的监督体系，有时企业制定的规章制度，因没有有力的监督，而落实效果也不尽人意。如有的企业财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定，导致企业资源流失、费用增加，从而增加企业成木。此外，有的企业负责人私设“小金库”，账外设账，以权谋私；有的企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、

7、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，会计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，会计控制的应有作用未能很好发挥。3.内部审计控制薄弱，缺乏有效的监督机制。冇的企业对内审工作缺乏正确的认识，对设立内审机构缺乏紧迫感。已建立内审机构的企业也未能充分发挥其应有作用。如有的企业在对客户的信誉、资本、财务状况等不甚了解的情况下，盲目投资与对方联营，甚至违规为对方提供融资，造成几千万元的应收账款成为呆账、坏账，致使企业家底空虚，资不抵债，陷入困境，甚至濒临倒闭。其原因就在于：没冇内部审计，独立董事没有发挥作用，内部监督虚无，信息系统失真

8、，风险意识薄弱，盲目扩张收购、兼并、信用销售，控制环境失败。为了加强监督，我国己形成了包插政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部W计，却不能充分发挥英职能。一些企业的业务经办人员