试论我国涉外税收流失的治理对策整理

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1、《国际税收》大作业班级：11财管202（本）学号：1131060619姓名：二O—三年十二月试论我国涉外税收流失的治理对策［摘要］随着屮国加入WTO以来，，我国涉外税收呈飞速增长势头，月.逐步构成财政收入的主要组成部分。然而许多投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使，利用各种方式进行逃、避税带來的税收流失现象F1趋严重。而且投资者的逃避税方法也不断翻新，使得我国涉外税收大量流失。这对屮国来说无疑是一笔巨大的损失，所以针对这一现彖要采用不同的对策治理。关键字：涉外税收；流失严重；对策一、中

2、国涉外税收流失的现状据商务部统计，截至2004年底，我国累计批准设立外商投资企业494025家，但一半以上都是“亏损”状态。目前在中国境内的40多万家外企一半以上账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，而2004年全国外商投资企业和外国企业所得税全年累计共入库932.5亿元。避税数额为全部涉外所得税收入的35.4%o而据屮国官方保守数字估计，跨国企业凭“转让定价”这一手段，使中国每年税收损失超过300亿元。这些外企的

3、逃税手段冇很多，而11在不断翻新，以下是投资者逃税、避税的各种方式：(-)利用资产交易避税在境内与境外的资产交易屮的避税现彖。我国外商投资企业屮以屮外合资经营企业居多，由于中方缺乏国际供销渠道信息，一般是境外关联企业控制企业的购销权，往往需要依靠外方进口原材料和配套件，出口产成品。外方投资者利用这个机会，控制住合营企业的供销两个重要环节,造成高价进、低价出的现象，表现为任意抬高进口原材料、零部件和劳务费用的价格，压低产成品出口价格，致使不少企业产品成本价格与销售价格相差其微，导致企业账而亏损,逃避了我

4、国的所得税，使中方在合营企业中蒙受经济损失，对我国社会经济生活产生很大危害。这种利用转让定价避税的方式是目询外商在我国避税的最主要手法。(-)利用投资避税若在投资中，外商用资金向我国境内投资时，常常存在外商的资木金不到位或少到位的现象，而生产经营所需资金则靠向境外关联企业高息贷款，增人企业的利息负担，导致利润流进外商，达到了利用资木弱化避税的口的。另一种情况是外商提供进口机器设备作为投资的一部分，由于我方对价格信息特别是国际市场价格信息缺乏全而了解，因而在核定价格时往往缺乏足够的依据。外商投资者就利用

5、我方这个弱点，恶意抬高进11机器设备价款，虚增资产账面价值，多提固定资产折旧，从而导致税收减少，而外方可利用较少的投资取得较多的股息或红利。（三）其他一些避税现彖在承包工程作业和劳务中避税。我国很多合营企业为了争取对方合作，将企业建设工程承包给外方投资者，或者是外方投资进口机器设备后，由境外关联方提供售后服务时，外方常常抬高工程价款和劳务费用，从中不仅得到超过正常收益的报酬，同时利用合营企业对自己工程承建的税负不同，还获得少纳税或不纳税的额外收益。二、中国涉外税收流失的原因每年有300多亿元流失，这对

6、屮国的涉外税收是一种严重的损失，我认为涉外税收的流失有各种方面的原因，对此可以总结为以下原因：（一）社会因素在止常的社会生活环境中，纳税人进行偷逃税，不仅违法，而且还会受到社会道德和其他成员的谴责，因此纳税人进行偷逃税，虽然会产生负罪感和内疚心理，由于受利益的刺激和诱惑，许多人仍然将偷逃税收当作“勇敢者的行动”相互影响。在这种从众心理的骡使下，原来不偷税的人也因为偷逃税获得额外利益的预期增大而加入到偷逃税的行列屮去，使偷逃税人数增加同时税收流失的“黑洞”也随Z扩大。（二）涉外税收征管法律、法规不健全1

7、.涉外税务机构不苟健全，特别是稽查机构的建立述没有引起足够的重视。由于涉外税查的主要对彖是跨国纳税人纳税人，对稽查人员素质要求较高，目前这方而的人在数量和质量上远远达不到要求。2•涉外税务的执法机构执法不严，处罚过轻。没有让那些偷税漏税的企业吸取到教训，我认为该狠时就狠点，让他们不敢再犯。3.税收征管手段落后，各部门在齐抓共管方面做得交叉，使涉外税收中许多税源失控，而且税务人员的反避税经验不足。（三）合作缺乏深度、信息交流不畅由于外商生产经营的各个环节几乎与政府各职能部门都冇关联，反避税工作涉及社会经

8、济的各个部门。由于各部门在执行中所处利益角度不同，税务部门与工商、计划、海关、公安、交通等部门的横向联系不密切，致使税务部门一家孤拿难鸣;甚至税务系统内部纵向联系也有障碍，信息不能共享，降低涉外税收征管工作质量和效率，难堵涉外税收流失漏。三、减少涉外税收流失的措施及建议（一）从纳税人方面看，防止税收流失可采取的措施1•采取有力措施遏制地下经济活动的蔓延，加强税源监控。首先，区别对待,分而治Z。对一些破坏性较大，本身具冇危害性的地下经济活动，如走私、制假、