试论我国涉外税收流失的治理对策

《试论我国涉外税收流失的治理对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、好淤攵红鹰皆配證湃鸟管理曇陀《国际税收》大作业班级：11财管402（本）学号：1131061450姓名：圭懿二O—三年十二月试论我国涉外税收流失的治理对策【摘要】随着中国改革开放的逐步深化和加入WTO后，外商投资企业和外国企业的大量涌入，目前中已成为全球最大的外国直接投资流入国之一，偷逃税和避税现象在我国愈演愈烈，虽然中国不断加强征管手段和制度。特别是其中涉外企业国际避税现象非常突出，虽然严格来讲，它并不违法，但该行为使我国涉外税收流失惨重，损害了国家利益。本文重点阐述了导致涉外税收流失的原因和治理对策。【关键字】涉外税收流失，原因透析，治理对策我国自

2、实行改革开放以来，特别是在2001年加入WTO之后，对外经济交往日益频繁和深入。外商來华投资口益增多，国内企业也在“走岀去”战略的引导下纷纷走出国门，卖相世界。在这种情况厂与国际经济交往密切相关的国际税收问题也就越来越被人们关注和重视，其屮比较重要的一个问题就是涉外税收的流失的比重计数量的不断增大。偷逃税、避税是世界各国普遍存在的现象，在我国表现尤为突出。近几年我国税收流失问题日趋严重，尽管现在征管手段不断得到加强，制度不断得到完善，但偷逃、避税的情况仍然层出不穷。投资者出于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使，利用各种方式进行偷税、避税，由此带

3、来的税收流失让人触目惊心。一、税收流失的重要性税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的i种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收与整个经济生活密不可分，并随着我国经济市场的H益成熟和完备，随着改革开放的不断深化和拓展,在国民经济生活中占据着越來越重要的地位。税收流失问题具冇普遍性，体现在吋间跨度和空间跨度上。其实从世界范围来说，国家无论大小贫富，自有税收吋起都面临着税收流失这个挑战性的问题。但这个问题在中国尤为严重。税收流失影响我国的财政收入，弱化

4、了税收宏观调控功能和资源的冇效配置，阻碍了市场经济发展，加剧了收入分配的不公。及时控制阻止过多的税收流失，对提高财政收入，促进经济发展，改善社会分配不公,构建和谐社会等方面都具有十分重要意义。二、我国税收流失现状目前在屮国境内的40多万家外企一半以上账而亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，而2004年全国外商投资企业和外国企业所得税全年累计共入库932.5亿元。避税数额为全部涉外所得税收入的35.4%.根据外商投资企业比较集中的广东、福建、江苏、山东等地税务部门的统计

5、，外商投资企业的亏损而一般为40%以上，但外资企业的投资增长率近几年平均每年却达到了30%〜40%。外资企业的“长亏不倒”显然不符合市场经济的法则和企业经营的常规，这就在相当大的程度上说明不少外商投资企业存在偷逃税或避税行为。据国家税务总局统计，外资企业每年至少有1000亿元的税金未能入库。中国国内企业偷逃税也十分严重。据2004年有关资料报道，我国国有企业偷逃税而为50%,乡镇企业的偷逃税而为60%,城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%,个体的偷逃税面为90%以上。其中出口骗税行为日益增多。骗税主要是骗取出口退税，经年來骗税已从高价值、高税率的

6、产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也从智能化方向发展，我国每年因被骗出口退税的损失巨大三、涉外税收流失的主要原因透析(-)利用税收优惠政策避税。我国为了吸引外资，引进先进技术，对外商投资企业，在税法中规定了各种优惠政策，诸如减免税优惠、亏损弥补、再投资退税、购买国产设备抵免税等，外商投资企业往往就利用这些税收优惠政策进行避税。如我国税法规定：生产性外商投资企业经营期在10年以上的，从开始获利年度起，可享受“两免三减半”的所得税优惠；企业发生的年度亏损，允许用下一个年度的税前利润弥补，下一年度税前利润不足以弥补的，可以

7、连续追补5年。一些外商投资企业从开始生产经营以后，就通过跨国转移利润，造成境内企业账而连续几年亏损，推迟进入获利年度，长期处于免税期。一些企业在减免税期满后，以变换名称等手法，按新企业向税务机关办理纳税申报，重新享受“两免三减半”的优惠待遇。（二）司法不健全，保障不力。税务司法保障体系没冇真正建立起來，税务机关对涉税犯罪等活动没冇独立的侦查、预审、检察等权力，税务司法活动基木上依靠非专业的公、检、法机关执行，这使得《税收征管法》中规定的税务机关所具有的种种检查权、行政处罚权、强制执行权等缺乏必要的保障手段而难以落实，并且由于受人员短缺、专业知识不足等的

8、限制，税务犯罪案件立案、杳处、结案的效率不高，影响了打击涉税犯罪的力度。（三）现行税收制度不完