论企业内部审计存在的问题及其对策

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1、论企业内部审计存在的问题及其对策【中文摘要】内部审计是单位内部i种独立客观的监督和评价活动。它通过审杳与评价木单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及冇效性，揭露单位、部门内部人员及所属单位的违纪行为，促进单位加强经济管理，提高经济效益，实现经济冃标。冃前，我们大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，且存在一些突出问题，使其不能充分发挥审计的作用，因而木文主要通过对现阶段我国企业内部审计存在的问题进行分析，提出相应的对策，并展望我国企业内部审计未来的发展趋势，以探讨如何进一步的完善与发展我国企业内部审计

2、制度。【关键词】内部审计，审计职能，审计作用国家审计、社会审计和内部审计冇一个共同任务就是鉴证真实、揭示虚假。内部审计主要任务虽是促进企业经营管理，提高经济效益，但它的首要任务是保证反映经济活动的会计信息的真实性和合法性，揭露单位、部门内部人员及所属单位的违纪行为。内部审计作为服务于公司内部各个利益关系人或各个委托人，审查内部受托责任的审计而区别于国家职能审计部门的外部监督审计，在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。随着现代企业制度的建立、健全和完善，建立“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的现代企业制度，是社会主义市场经济发展的客观要求，也是当前国企改革的方向。

3、一个现代企业要在激烈的市场竞争中位于不败之地，求得发展，就必须加强和完善企业的自我激励和自我约束机制。但曲于我国内部审计起步较晩，无论在理论、法规标准、职能、审计方法以及专业人才的培养等方面都存在程度不同的问题和不足，有待不断地探索、研究、改进、提高，加之入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，内部审计在获得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。因此，我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善，更需要谋求更人更快更好的成长与发展。1、我国企业内部审计现状及存在的突出问题从审计组织体系上看，我国目前已形成由政府审计（国家审计）、民间审计（社会审计）以及内部审计构成

4、的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立，并驾齐駅，各有侧重，时有协同。但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现冇的各种审计及其构成的审计组织体系H益暴露出不少的缺陷和舞弊。就企业的内部审计而言，笔者认为，目前的基本现状及存在的突出问题主要在于：1.1内部审计性质的认定较为模糊我国企业内部审计的发展始于1985年，但当时的企业尚未真正成为门主经营、口负盈亏的商品生产经营者，更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。因此，在这种背景下的我国企业内部审计，实际上是一种行政命令的产物，进

5、而形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。当时，不少企业及其管理当局对Z很不理解甚至有抵制情绪，至今在有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理Z中，其结果导致内部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。这样，不仅不利于内部审计的健康发展，而且使Z越來越不适应企业发展的需要。1.2内部审计的工作范围过于狭窄在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计的认识不足，错误地

6、认为审计就是查帐，并将内部审计机构置于财会部门之内，形成“财审合一”的局面，其结果不仅使内部审计无力监督财会部门（口身），而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门（他人），做出的审计结论往往有失客观公正。后来，情况虽然有所变化，但总体上没有根本性的改进。直至现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面（审查），很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。随着现代化企业制度的建立，内部审计的范围不可能只局限丁财务领域，它应该扩展到企业经营和管理的各个领域。1.3内部审计的独立性不强从我国实际情况來看，内部审计机构设置是在国家推

7、动和干预下建立起來的，缺少完整的独立性。在我国的企事业单位屮，很多内部审计机构隶属于财务部门，这对于保证财务控制体系的有效性，规范财务核算起到了一定积极作用。但由于其作为财务部门的一个职能部门，其实质上的独立性受到怀疑，而由于其权利有限，对除财务部门以外的其他部门审计受到影响。而且，在国有企业屮，许多领导既是法人代表，又是企业的经营管理者，这样内部审计机构也耍受其领导，使总经理或总裁成为实质上的“口由人”，内部审计无法控制他们，难以有效地开展工作。由于机构和人员的独立性不完整，造成了内部审计经济上缺乏独立性。而经费的保证是开展