浅析企业内部审计存在的问题及其对策

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1、浅析企业内部审计存在的问题及其对策一、内部审计的定义内部审计的历史源远流长。早在欧洲的中世纪，宗教寺院、封建庄园、自治城市、各种行会、新兴银行等为了保护财产的安全、完整，就在内部配有专门的监督人员，对财务的收支和会计记录进行审查。这可以说是内部审计的萌芽。但服务于企业管理当局，充当管理当局履行受托经济责任的耳目、参谋和助手的近代内部审计却只有100多年的历史。特别是二战后，随着科学技术革命和经济国际化的发展，西方国家企业不仅内部分权管理关系更加复杂，而且企业Z间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密

2、控制。这就要求内部审计部门顺应潮流，突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。这一扩展过程显著体现于国际内部审计师协会(HA)颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下的定义中。IIA1947年最初发布的《职责说明书》指出：“内部审计师主要处理会计和财务方而的问题，但也可适当处理经营方而的问题。”这时，虽然强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但已抛弃内部审计师是会计监督人员的传统形象，开始涉足经营审计领域。1957年修订后的《职责说明书》则指出：“内部审计是组织内部审核会计、财务及其他经营活动的独

3、立评价行为”，将经营审计和财务审计并重起来，向前迈进了一大步。协会又于1971,1981年做过较大的修改，已经开始强调内部审计的服务职能，直至2002年颁布的《内部审计师职责说明书》中修订的最新的定义：“内部审计是一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。内部审计的职能己经成功地从财务审计转向经营管理审计，内部审计也被纳入管理控制的范畴。而在亚洲地区，在综合欧亚主耍国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002年的亚洲内部

4、审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。我国自1983年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计

5、发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近儿年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计耍以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借

6、鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起來的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理,随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议

7、和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系屮的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。二、内部审计的职能内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务和评价。（-）监督职能审计的监督职能是内部审计和外部审计的一项共同职能。《审计法》第五条规定：”审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉“，