经济责任审计难点浅议

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1、经济责任审计难点浅议经济责任审计难点浅议一、经济责任审计概念、意义与实质经济责任审计是由国家审计机关接受委托和授权，根据国家法律、法规和审计标准的规定，对党政机关、事业单位、人民团体的领导干部以及国有和国有控股企业的法定代表人任职期间履行经济责任情况进行检查、监督、鉴证和评价的活动，是贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的具体体现。经济责任审计的实质是通过对领导干部权力运行状况的审计，监督和制约领导干部权力履行，明确领导干部任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，客观公正地评价领导干部在管理职责范围内的经济活动业绩和责任，为考察

2、和使用干部提供依据。经济责任审计的实施具有增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防败体系建设的重要意义。二、对经济责任审计实施中的难点探析从近年来审计实践看，经济责任审计的难点主要体现在以下几方面：（一）审计评价有风险对领导干部的审计评价是一项政策性强、难度高、风险性较大的工作，应以审计查证或认定的事实为基础，严格依照法律法规、国家有关规定和政策、行业标准进行审计评价，在评价内容上要体现全面性，不仅客观反映领导干部取得的成绩，也要揭露领导干部在履职中存在的问题。在具体审计实践中，被审计领导干部的述职报告、工作总结，往往将工作中闪光点、成绩大篇幅地展示，而对问

3、题要么避而不谈，要么一带而过，个别甚至找理由推卸责任。经济责任审计的时效性强，时间要求紧，面对被审计领导干部任期较长，不同部门、行业领导干部所在单位和岗位职责区别明显，就是对同一行业不同类型单位来说，具体情况也会有不同，使得审计评价标准、要求程度不一样。因此，审计人员有时不可能对整个任期进行审计，必须结合实际、突出重点，区别对待、有所取舍，这样做出的审计评价可能会存在一定的审计风险。（二）责任定义归属难被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，根据不同情况，分为直接责任、主管责任和领导责任。有的问题是领导个人决策、直接经手或亲自指挥造成的失误，应负直接责任；有的问题是一般工作人员办理，集体决

4、策造成的失误，领导干部只负主管责任；除了上述两种责任之外，领导干部应负领导责任。重大经济决策效果体现的时间跨度长，有的会跨领导任期来体现，现任领导做的重大经济决策可能要到下任领导任期才能体现出成绩或损失。在确定责任归属时要正确区分被审计对象应承担的经济责任。在审计实践中有的被审计对象将自己拍板的事情说成是班子集体的决策；有的被审计对象将前任工作成绩当作自己的业绩拿来汇报、展示；还有的被审计对象将自己任期内造成的问题与损失推到前任或者接任者的身上，推卸自己应承担的责任。由于责任划分的问题比较敏感，在领导干部发生变更以及与重大经济决策有关的客观经济条件和环境发生变化的情况下，审计人员也无法确定责任

5、归属。（三）离任审计处理问题难在离任经济责任审计中，被审计的领导干部要么已调离原单位，要么已经提拔到更高的职位，要么已退居二线，原单位已有了新的领导，按照组织程序与法定职责的规定，已不能再对原单位的事项进行处理，有时会岀现你审你的，我干我的的局面，审计决定的处理意见与审计建议的提出在整改落实中的实际效果弱化，影响经济责任审计权威性的发挥。对于将离任领导作为被审计对象的经济责任审计，应在其离任前，在原岗位接受审计和质询，由本人加以妥善处理和解决审计查出的主要问题，积极配合和协助审计工作的开展，避免离任领导不能管旧事，新任领导不愿理旧账的现象发生。（四）资料提供与配合工作难经济责任审计在具体工作中

6、需要被审计对象积极、有效的配合，及时提供审计所需的各种资料，以便审计人员如期、保质保量地完成审计项目。但在实际审计过程中，有的被审计单位和领导干部个人认识不到位、消极配合审计，故意拖延资料提供时间，隐瞒实际情况，设置工作障碍影响审计进度。由于经济责任审计项目有时限要求，审计职能、审计能调动的资源相对有限，不具有纪检、政法部门的职能和侦查手段，面临被审计单位规模大、业务种类多、专业性强的现实，审计人员需要一个熟悉、掌握的过程，被审计对象不配合工作会导致审计人员很难在规定的审计期限内彻查所有的重大经济问题，就是针对领导人员部分违规违纪行为的举报、反映，在被审计对象不配合的情况下，审计人员执行通常的

7、审计程序也很难发现。（五）坚持客观独立性难经济责任审计对象既有党政机关、事业单位、人民团体的主要领导，又有国有和国有控股企业的法定代表人，现有的干部任免制度使得经济责任审计往往采取先离任、后审计或先上任，再审计的方式。审计中有的被审计对象已担任高级别领导职务，可以对审计部门、审计人员施加影响力，或采取措施制约审计工作的正常进行；有的被审计对象身处要职，人脉丰富，能动用的社会资源广泛，会通过各种社会