关于稿酬的“个税”计算剖析

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1、关于稿酬（或者版税）个人所得税的计算一、基本规定及其举例说明（一）个人稿酬总收入不超过4OUO元：扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%,计算公式为：应纳个人所得税额=（稿酬总收入额-800）X20%X（l-30%）应纳个人所得税额=（稿酬总收入额-800）X14%・例某作者在一部辞书中撰写了部分条目，可得到3000元一次性稿酬，计算如下：应纳个人所得税额=（3000-800）X20%X（1-30%）=308（元）・（二）若个人稿酬总收入超过（含）4000元：扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%,计算公式为：应纳个人所得税额=稿酬总收入额X（1-2

2、0%）X20%X（1-30%）应纳个人所得税额=稿酬总收入额X11.2%・例某作者因一部小说出版而可得到10000元一次性稿酬，计算如下：应纳个人所得税额=10000X（1-20%）X20%X（1-30%）=1120（元）・二、第二次稿酬个人所得税的计算作者在得到第二次稿酬后照样要扣除个人所得税，那么如何扣除个人所得税呢？根据以往考试的情况，可分为三种情形来分析：（一）第一次稿酬超过了4000元：例12007年出版专业基础中级试题的第69题：甲、乙第一次稿酬分别为10800元、6480元；第二次稿酬分别为1200元、720元。1・第一次版税计算个人所得税：甲:108OOX11.2%=1209

3、.6（元），乙：6480X11.2%=725.76（元）。2.第二次版税计算个人所得税：甲：1200X11.2%=134・4（元），乙：720X11.2%=80.64（元）说明：无论是第一次还是第二次，甲、乙的稿酬计算个人所得税，都是直接把所得稿酬乘以11.2%即可。（二）两次稿酬相加未超过4000元：例2：2009年出版专业基础中级试题的第68题：乙第一次版税、第二次版税分别为2400元、1478.40元。1・第一次版税计算个人所得税：（2400-800）X14%=224（元）。2.第二次版税计算个人所得税：147&40X14%=206.98（元）。说明：第一次版税计算个人所得税，要首先减

4、去800元，再乘以14%。第二次版税计算个人所得税，则直接乘以14%0（三）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬超过了4000元。例3：2007年出版专业基础中级试题的第69题：丙的第一次稿酬、第二次稿酚分别为3780元、420元，因为两次合计为4200元，超过了4000元。计算如下：1.第一次稿酬计算个人所得税：（3780-800）X14%=417.20（元），1.第二次稿酬计算个人所得税：首先算出稿酬总额：3780+420=4200（元），然后算出总税额：42（M）X11・2%=47O・4U（元）接着用总税额减去第一次税额：470.40-417.20=61.83（元）例4：2011

5、年出版专业基础中级试题的第68题：郭立新的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3649.80元、464.52元，两次合计为4,114.32元，超过了4000元。计算如下：1・第一次稿酬计算个人所得税：(3649.80-800)X14%=398.97(元),2.第二次稿酬计算个人所得税:首先算出稿酬总额：3649.80+464.52=4114.32（元）然后算出总税额：4114・32X11.2%=460・80（元）接着总税额减去第一次税额：460.80-398.97=53.20（元）说明：在计算第一次稿酬（或者版税）的个人所得税时，例题3、例题4和例题2是一样的步骤。与例题2不同的是，例题3和例题4在

6、计算第二次稿酬（或版税）的个人所得税时,都要首先算出稿酬（或者版税）总额，再算出总税额，最后减去第一次税额。三、其他问题比如作者得到稿酬后要付款购书,应该扣除稿酬个人所得税后，然后再减去相应购书钱款。如果是要支付序言作者的稿酬,则可以先在书稿作者的税前稿酬中扣除。另外，稿酬个人所得税算岀之后,还应该看看题，到底是算个人所得税，还是算税后稿酬，如果是后者，还得将稿酬减去个人所得税。稿费或版税收入的个人所得税怎么计算对于稿费或版税收入的个人所得税，其税率规定为：稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%o稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，计算缴纳个人所得税。具体的计算方法如下：

7、每次应缴个人所得税=应纳税所得额x20%x（l-30%）应纳税所得额=每次收入额（＜4000）-800每次收入额（＞4000）x（1-20%）稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个