关于个税问题的模型

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1、关于个税问题的模型摘要1问题重述个人所得税改革方案是2016全国两会热议话题之一，十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。会议决定对个人所得税法作如下修改：第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”目前西安市个人所得税

2、征税方案如下：1.每月工资应纳税计算方案【1】：月应纳税所得额=月工薪收入-费用扣除标准（三险一金，占税前收入比例19%）2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税所得额不超过1500元3%0全月应纳税所得额超过1500元至4500元10%105全月应纳税所得额超过4500元至9000元20%555全月应纳税所得额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税所得额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税所得额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税所得额超过80

3、000元45%13505表12.年终奖纳税计算方案【2】：(1)发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。(2)当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。注：年终一次性奖金纳税计算与每月收入纳税计算独立进行。因此，提出了以下相关问题：问题1：请根据现行的西安市个人所得纳税方案，为西安市某公司职员制定其每年收入分配方案使其年度纳

4、税总额最少（假设其年收入为10万元，公司允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额）。问题2：建立合理的评价指标，对现行的个税方案进行评价；针对不同时空个税方案进行对比。问题3：学者王广谦的建议如果实施，会有什么样的改变？问题4：请给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。2问题分析2.1问题一的分析问题一纳税方案必须在纳税义务发生之前依法进行。纳税人进行纳税筹划时，必须在法律法规允许的范围内，合理预期应税所得，在纳税义务发生前完成筹划工作。这是合理实施纳税方案的前提。纳税总额S分为2部分,一部分

5、为月工资部分的所需上交的税额S1,另外一部分为年终奖部分所需上交的税额S2。要使S最小的就是保证月工资纳税和年终奖纳税总额最少。通过直观的分析，企业发放年终奖奖金以及员工每月工资的不均衡发放，必然导致个人所得税税负提高，实际到手的收人减少。每月均匀发放工资薪金会降低个人所得税的税率，会减少应纳个人所得税金额。企业在发放年终一次性奖金时.应抓住税率临界点。本方案即在寻找这个税率的临界点。2.2问题二的分析评价个人所得税纳税方案的指标主要是起征点、税级税率和个人纳税等级等。个人所得税起征点的设定是历次税法修订的关键，经过对历年数据分析，发现起征点与

6、人均收入，人均GDP，以及居民消费价格指数CPI有关，通过逐步回归法和曲线拟合得到人均收入，人均GDP，CPI对其影响较大；于是得出起征点与人均收入，人均GDP，CPI的函数关系表达式。通过数据分析我们建立了税级比例系数的函数，以此来评价现行个税方案中税级税率的设定是否合理。同时依据此函数，得出个人纳税等级的“税级比例系数”。通过查询互联网可靠资源，采用阶梯图直观形象地对比各个税改革方案的不同，以及不发达国家，发展中国家和发达国家的个税改革方案的不同。2.3问题三的分析学者王广谦的建议主要分为两点：一是降低前两档的税率；二是将涉及到的11项所得

7、项目精简为三大类，以此更便于在实际工作中操作。对于第一点，分析降低前后个税收入对GDP的影响，以此得出相应结论。2.4问题四的分析本题要求给出自己的设计方案。并且给全国人大写一封信，结合所建数学模型谈一下自己的看法和建议。针对本问题，可以建立合理的个税征收模型，根据现实情况，要保证税级不能过多且需要符合“高收入者多收税，低收入者少收税”的要求，税级也应适当简化。故采用层次分析法建立针对个税起征点、税级以及税率的个税征收模型。在该模型中以家庭、个人和地区三个对个税影响较大的因素为主要方案层。然后根据每个因素的重要性分别赋以相应的权值构造成对比较矩

8、阵。拟合出最佳个人所得税曲线确定其波动区间，建立确定最佳个人所得税起征点的微分方程。确立个税起征点。再利用个税起征点与税率的关系，求出各税级的取值范围