关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究1

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1、关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究【摘要】随着钢铁企业利润水平的不断降低，导致各项税收指标的下降，而钢铁做为国家和一些地方财政支柱产业地位并未改变，税务风险越来越明显。本文从钢铁企业的特点和税务风险现状入手，阐述了钢铁企业内控制度设计是防范企业税务风险的有效方法。【关键词】税收内控税务风险防范一税收内部控制与企业税务风险(-)税收内部控制与企业税务风险涵义剖析税收内部控制，它是由企业董事会、监事会和股东大会等管理或决策机构和全体员工共同实施的，最终目的是保证企业实现“在防范税收风险的基

2、础上，创造税收价值”这一目标的一系列内部流程、规范等控制活动。企业税务风险，主要包括两方面，一是企业的纳税行为因未能正确有效地遵守税法规定，执行发生偏差，从而遭受税务稽查等有关部门依法查处而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑法处罚以及声誉损害等风险；二是企业经营管理在运用税法方面不当，因未用足税收优惠政策或多缴税款而加重了不必要税收负担。(-)税收内部控制与企业税务风险之间关系企业税务风险是一个比税收内部控制更为广泛的概念，企业税务风险是建立在税收内部控制基础之上，是对税收内部控制的自然延伸，它涵盖

3、的范围比税收内部控制的范围更为广泛，企业税务风险包扌舌税收内部控制。但税收内部控制是企业税务风险必不可少的一部分。企业税务风险的目的是要防止危险和及时地发现风险，最重要的是防范税务风险的发生，并设法把不良影响控制在最低的程度。税收内部控制就是企业内部采取的防范税务风险，设计好税收内部控制是防范税务风险事件发生的一种长效机制、是实现可持续发展战略的前提，风险越大，越有必要设置适当的税收内部控制措施。在社会市场经济日益完善的背景下，税收内部控制与企业税务风险必然会统筹安排、协调，直至统一。二结合钢铁

4、企业特点来看设计税收内控、防范税务风险的必要性(一)钢铁企业自身特点1生产流程复杂。钢铁企业(不含采矿选矿)通常包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢，还包括动力、制氧、机修等多分厂联合制造。因此其生产过程是多段生产、运输、存储;而且从原料投入到最终加工成钢材，整个流程环节多、流程复杂。2生产过程中信息量大。钢铁企业在生产过程随着原料、燃料、辅料的信息变化,及生产过程中各节点之间保持相互作业需要进行过长的衔接而产生的大量信息。因此生产过程中信息量大。3财务核算复杂。成本核算是对每个环节的成本进行预算，我国多

5、数钢铁企业在生产过程中很少顾及到产品生产工序的准确记录。对成本不合理的损耗不够重视，认为成本控制没有必要，使得成本核算信息失真。这种不精确的成本核算方法，增加了钢铁企业的产品成本。(一)税收内控设计、防范税务风险的必要性在我国社会主义市场经济快速增长的背景下，作为国民经济的支柱产业的钢铁行业，据笔者调查，在我市当地共有14家钢铁企业，占国税收入的65%,2011年缴纳增值税超过亿元的钢铁企业6家，其中三家企业年实现税金超过了5亿元。由于税收政策的复杂性与钢铁企业生产流程、信息量和财务核算复杂多变

6、，使得钢铁企业涉税问题越来越多，防范税务风险是解决当前钢铁企业诸多风险中的首要矛盾。完善钢铁企业的税务风险防范体系不仅是钢铁企业税收管理的一项重要内容，又是实现现代企业税收管理的基础要求。而且我国现在的管理模式是“税收征稽”，税收稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，现阶段企业的涉税违法行为仍然比较普遍，一旦遇到税收稽查，给企业带來的涉税风险,会影响到企业财务状况和经营成果产生。内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持

7、续发展战略。钢铁企业只有加强税收内部控制的设计，规范运营流程，提高钢铁企业的防范税务风险的意识,才能保证钢铁企业的长久、顺利发展。三钢铁企业税务风险现状(-)钢铁企业税务风险观念不强，纳税意识薄弱我国多数钢铁企业是中央或者地方投资参与控制的国有性质企业。这些企业有"吃皇粮”的思想，认为国有企业税收和利润理论上都上交国家，收税多此一举。还有企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏相应的维权意识，税务风险因此产生。另一方面由于企业纳税意识及风险观念不科学，思维模式陈旧

8、，跟不上对税务国家税收政策的调整，对税务风险缺少有效的设计。导致该缴的税未缴，不该缴的税反而缴了，给企业带来不必要税务风险。（-）钢铁企业会计核算和财务管理风险企业的会计核算水平、财务管理能力以及内部控制制度，影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，从钢铁企业自身特点看出：钢铁企业生产工序复杂，各个部门之间缺少沟通和税务监控，容易导致筹划人员筹划方案的失误。在诸如资金收付、账务核对和凭证审查等这些环节岀现失误，都可能引发核算风险；在筹资、投资及收益分配等资本活动中管理决策岀现差错,也有可能导致财