企业文档企业内控若干问题

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1、企业内控若干问题(代表个人观点)企业内部控制若干问题黄梅县财政局2010年9月26日9/1/20211导语古希腊哲学家亚里斯多德说：“人们为了活着，聚集于城市；人们为了活得更好，居留于城市。2010年，上海世博会口号：“城市，让生活更美好！”人才是第一资产,管理促进企业的创新与发展。内控让管理更有效！9/1/20212背景2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日开始实施，鼓励其他企业执行。9/1/202132010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银

2、监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。9/1/20214什么是内部控制我国政府在内控体系建设上的努力如何贯彻落实企业内控制强化内控体系建设企业如何开展内控评价目录9/1/20215什么是内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标，即合理保证：1.企业经营管理合法

3、合规;2.资产安全;3.财务报告及相关信息真实完整;4.提高经营效率和效果;5.促进企业实现发展战略.9/1/20216---内部控制内涵解读:1.会计控制；内部；流程2.内部控制与企业管理(含ISO9000产品质量认定标准)3.内部控制与外部监管要求4.内部控制与风险管理等9/1/20217为什么要加强内部控制从几个案例说起:1.中航油新加坡公司衍生品投机造成5.54亿美元巨亏损,总裁陈久霖被拘--违犯做投机/场外交易--风险报告机制/缺少止损机制--缺少内部监督……东航/国航/中信泰富…,都是衍生品内部控制/风险管理缺失惹的祸9/1/20218为什么要加

4、强内部控制从几个案例说起:2.安然/朗迅….等美国公司发生财务丑闻有趣的问题(从内控的视角):为什么美国会发生次贷危机?9/1/20219为什么要加强内部控制从几个案例说起:3.2009年2月10日宣判,首都机场集团公司原总经理、董事长李培英因受贿罪一审被判死刑.２０００年至２００３年，李培英利用担任北京首都机场集团公司总裁、总经理，北京首都国际机场股份有限公司董事长的职务便利，先后三次私自从北京首都机场集团公司、北京首都国际机场股份有限公司委托有关单位的理财资金中，转出人民币共计８２５０万元，由其个人控制使用，后李培英将该款作平账处理。9/1/202110

5、监管机构/企业在行动:--2002年7月,美国SOX法案出台对财务报告内部控制提严要求--2006年,上交所/深交所发内控指引--在美上市中国企业提交财务报告内部控制自评报告,并经审计通过……9/1/202111我国政府在内控推动方面做了哪些工作2001-2005年：财政部发布内部会计控制规范2006年-：财政部联合审计署、银监会、证监会和保监会联合推进内部控制规范建设国务院国资委在推进工作中发挥重要作用9/1/202112建立了框架基本规范—应用指引评价指引审计指引2008年5月22日，基本规范发布。2010年4月26日，隆重发布《企业内部控制配套指引》。

6、9/1/202113应用指引--组织架构/发展战略/人力资源/社会责任/企业文化/资金活动/采购业务/资产管理/销售业务/研究与开发/工程项目/担保业务/业务外包/银行业务/证券期货业务/保险业务/财务报告/全面预算/合同管理/内部信息沟通/信息系统等（此次发布18项，银行、证券和保险三项暂未发布）。评价指引审计指引合计：21+1+1=23项9/1/202114《企业内部控制基本规范》9/1/202115《企业内部控制基本规范》主要内容内控目标：合法合规、资产安全财务报告可靠性/效率和效果/战略目标责任主体：董事会内控原则：全面/重要/制衡/适应/成本内控要

7、素：“五要素”(1)-(5)9/1/202116内部控制要素：内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督合规经营战略财务公司层面业务单元子公司业务分部资产安全9/1/202117（1）内部环境：公司治理权责分配企业文化内部审计人力资源等内部环境是内控的基础风险评估是内控的依据控制活动是内控的手段信息沟通是内控的桥梁内部监督是内控的保证9/1/202118企业文化--神东煤矿--台塑…….9/1/202119（2）风险评估：目标设定事项识别风险评价风险应对9/1/202120（3）控制活动（主要是措施）：不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财务保护控制预

8、算控制/运营分析控制绩效考核控制等9/1/20212