企业内控制度企业

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1、企业内控制度企业　　一、内部控制概述　　内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行保护资产的安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊保证会计资料的、合法、完整而制定和实施的政策与程序内部控制的目标包括：　　(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;　　(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;　　(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;　　(4)尽量压缩、控制成本、费用减少不必要的成本、费用以求企业达到更大的盈利目标;　　(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端及时、准确地制定和采取纠正措施;　

2、　(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行　　内部控制是现代企业管理的重要手段完善企业内部控制制度保证会计信息质量对于完善公司治理结构和信息披露制度保护投资者合法权益保证资本市场有效运行均有着非常重要的意义　　二、现行企业内部控制中存在的主要问题　　(一)对内部控制认识不足　　目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式认为只要能够规范化操作就行了不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性但是容易片面强调改革组织结构的重要性忽视了控制方式的跟进和强化;

3、这就使企业的改革同微观治理机制相脱离　　(二)产权关系不明　　在我国现阶段公司的法人治理结构不够完善甚至是有形无实尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能有不少国有企业在改革过程中一味地“放权让利”致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会董事会成员和经理成员高度重叠致使国有企业产权主体缺位、权责不清内部控制的受益主体模糊这种责权不分的公司治理结构导致所有者对经营者不能实施控制作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设　　(三)监督机制不健全　　目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现而有些企业的内审部

4、门隶属于财务部门与财务部同属一人领导内部审计在形式上缺乏应有的独立性另外在内审的职能上很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面却未能充分发挥应有的作用　　三、企业内部控制制度的基本框架　　(一)完善企业的控制环境　　任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中控制环境中的要素很多有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等要改善企业内部控制环境要做好如下工作：　　1.加快现代企业产权制度改革真正实

5、现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度从产权制度上保证内部控制制度有效建立　　2.要有明确的内部控制主体和控制目标控制主体解决了由谁进行内部控制的问题而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体相应地企业内部也有四种控制主体即股东、经营者、管理者和普通员工他们有各自的控制目标?押股东的目标是财富最大化?鸦经营者的目标是不断增加经营效益;管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的报告;普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度不断提高企业的生产经营效率　　3.要有先进的管

6、理控制方法和高素质的管理人才管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法包括很多内容如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等实施先进管理控制方法还需辅以积极的人事政策要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识从而形成一个特定的企业文化氛围　　(二)设立有效的控制活动　　1.针对人员的控制　　(1)职责分离职责分离是现代企业内部控制的基本要求对于企业的一

7、切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则科学地划分各职责权限形成相互制衡机制　　(2)工作流程明确每个岗位的职责使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作从而达到相互牵制的目的为了实现这一目标可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等工作流程图设计的目的应达到使管理的过程标准化也就是说要能够做到让不同的人按照工作流程图去做同样的工作得到的工作结果将是相同的　　(3)票据与记录控制实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行

8、预先编号所有作废的票据都要妥善保存对已经使用的票据由会计人员进行定期消号并及时与票据保管人员进行核对以防止交易漏记或重复记录现象保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账　　(4)资产接触与记录使用资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录以保证资产和记