浅议企业内部控制中的风险防范

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1、浅议企业内部控制中的风险防范屮图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)03-000-02摘要企业内部控制体系的建设是一个系统性的工程，如何确保内部控制功效的发挥，是一个需要深入探讨的问题。受到经济市场化、全球化的发展趋势影响，企业内部管理控制也随之改变，企业所面对的竞争坏境以及发展的不确定使得企业的经营风险不断增加。怎样合理的控制和防范风险的存在成为企业管理的内容Z—。关键词企业内部控制风险防范内部控制制度是现代企业管理的重要手段，完善的内部控制制度，对于促进我国企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，健全公司治理结构，完善信息披露制度和保护投资者

2、的合法权益都有着非常重耍的意义。随着市场经济的发展和企业环境的变化以及经济全球化，现代企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越來越大，风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理、防范与控制风险变得越来越重要。一、内部控制的概念与作用内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。它包括为企业止常经营所采取的一系列必要的管理措施，如授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动方式、方法；核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤等。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存

3、在企业经营管理活动，就需要有相应的内部控制。良好的内部控制可以保证企业合规经营、会计信息真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节，内部控制的动力來自企业对风险的认识和管理。二、内部控制与企业风险的关系内部控制的最初思想是内部牵制。它产生于古埃及的国库管理，其目的是防范财产风险。内部控制的现代思想是企业风险管理，它是企业组织规模扩大和资本大众化的产物。内部控制与风险管理的结合很早就引发了人们的关注，但对于两者关系的看法存在分歧。一种观点认为内部控制存在于企业进行风险管理的

4、程序之屮，是风险管理的方式之一。另一种观点是将风险管理纳入内部控制体系，认为内部控制包含了风险管理。内部控制的目的就是帮助正确管理和控制风险，而非减少风险。而在《内部控制整体框架》中对内部控制的描述是，内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。对于一个持续经营的企业来说，常见的风险包括战略风险、经营风险、财务风险、灾害风险等,这些风险贯穿于企业经济活动的全过程。正是因为风险的存在，风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评佔系统，分析各种风险的类型和程度，并采取相应的控制

5、措施。因此，风险防范既是企业管理的必耍部分，也是内部控制机制建立的内在动力。也正是因为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内部控制系统，配合风险管理,实现企业目标。三、我国企业内部控制存在的主要风险(-)企业风险控制意识较为薄弱在全球经济、政治一体化进程中，我国和世界经济联系必然更加密切,更多的国内企业要走岀国门，参与国际市场竞争，而也有更多外资企业涌入国内，参加国内市场竞争。在此背景下，国内企业所面临的竞争压力不断增大，各种不确定性因素也在逐渐增多，企业所面临的各种风险更加复杂。但是，国内许多企业风险意识仍然较为薄弱，大多数企业管理者所关注的风险只是停留在财务风险方面，风险管

6、理和风险控制意识较为薄弱。从主观原因来看，国内企业涉足金融衍生品业务发生的巨额亏损，主要原因是这些企业管理者在风险管理方面还存在意识薄弱问题和严重的投机心理。他们虽然认识到在企业生产经营中所存在的多种风险并试图采取金融衍生工具来加以应对，但是他们对于金融衍生工具所存在风险却没有清醒认识，金融衍生工具是把双刃剑，它可以对风险进行有效抵御，也可以无限扩大风险亏损。(-)内控保障存在缺陷1、内部审计、监督机制不健全。有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立的，企业缺少行使内部审计的内在动力。2、激励与约束机制不健全。从日前情况看，企业中内

7、控人员的薪酬与工作质量不挂钩，极人地挫伤了其积极性和创造性，其至有些内控人员经受不住诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假信息。另外，企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国冇企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。3、内控审核机制不健全。企业内部控制执行效果审核方面普遍存在没有设置内部控制执行效果的关键控制点以及没有将控制点按照重要程度分成若干级别，按照不同等级采取不同措施进行监督审核，而是对所有控制点进行审核的情况，从而大大降低了审核的效率，浪费了大量