企业内部控制运行中的风险防范与价值创造

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1、企业内部控制运行中的风险防范与价值创造　　摘要：企业想要在经营管理过程之中，获得长久的发展空间，就必须对企业所面临的风险进行准确分析，并且透过风险寻找能够促进企业发展的有力时机，做好风险防范与价值创造之间的平衡。也只有如此，才能够使企业立足于激烈的市场竞争之中。该文笔者即结合个人对企业内部控制风险防范与价值创造上的研究及相关参考文献，阐述了企业内部控制的功能差异及其目标的融合，并就如何平衡企业内部控制风险防范与价值创造之间的关系进行粗浅地探讨，以期为进一步促进企业的发展，做好风险的合理控制，创造更大的

2、价值提供有力的基础。　　关键词：企业内部控制风险防范价值创造　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1672-3791（2016）03（c）-0076-03　　一个成功的企业管理者必须能够对企业所面临的风险进行识别与评估，准确地捕捉企业的发展机会与风险控制之间的平衡点，做好二者之间的权衡。也只有如此，才能够为企业的长久发展提供不断上升的空间。而企业的内部控制，恰恰就是集风险防范与价值创造于一身的重要管理手段。因此，做好企业内部控制运行中风险防范与价值创造的研究工作则具有十分重要的现实意义。该文

3、笔者即对企业内部控制运行中风险防范与价值创造进行粗浅地探讨，以期为企业在经营过程中更好地分析风险，寻找机遇，权衡风险防范与价值创造之间的关键做有益的参考借鉴。9　　1对企业内部控制功能差异及其差别目标融合的分析　　通过相关文献的调查与研究分析，我们可以清楚地看到，从企业内部控制的起源以及功能入手，可将企业的内部控制分为以管理方法为主体的内部控制以及以审计方法为主体的内部控制。尤其是在1911年，自《科学管理的原理》问世以后，更是使管理控制成为了系统化的知识结构，并且彻底替代了传统的经验法则，大幅度地提

4、高了企业的实际生产效率。直至20世纪中期，越来越多的经济学者从控制论、系统论的角度出发，对管理控制理论进行研究，为目标管理理论的提出奠定了坚实的基础。之后随着信息化系统的快速发展，流程再造与价值链等理念的提出更是对管理控制理论进行了进一步丰富与完善。与此同时，以企业职责分工为基本特征的内部牵制，在以审计方法为主体的内部控制工作中得到了进一步的发展。　　1949年，美国公共会计师协会将内部控制定义为：在组织内部采用的以保证资产安全性、稽查会计数据准确性、可靠性、提高企业运营效率、促进企业相关管理政策可以

5、得到贯彻和实施的计划以及所有与之相协调的方法。1958年，美国会计程序委员会则对内部控制进行了剖析，认为内部控制主要包括两个部分：会计控制、管理控制，并强调了独立的审计师，应该考虑的是与会计相关的控制。而1992年，美国COSO委员会发表的《内部控制――整合框架》更是成为诸多学者、研究工作者，作为审计方法的内部控制上的经典文献，引起了社会各界的高度关注。9　　需要进一步进行说明的是，以审计方法为主体的内部控制其与以管理方法为主体的内部控制，二者之间在功能上往往存在着较大的差异性。这是因为以审计方法为主

6、体的内部控制，其根本职能就是为了进一步维护财务报告的可靠性，尤其是结合美国COSO委员会对内部控制报告的解释，我们可以清楚地认识到，当以审计方法为主体的内部控制，其在目标的制定上与管理者应该遵循的目标发生冲突时，要确保企业的有效风险管理能够保证企业呈报目标、遵循目标的合理性，且应优于企业的战略目标与经济目标。而以管理方法为主体的内部控制，其根本职能则是为了能够创造更大的价值。尤其是在实际发展中，如何确保企业价值的最大化早已成为企业经营目标的重要所在。因此，以价值创造作为企业管理的核心势必也成为了当前企

7、业管理控制的首要任务。所以，为企业谋求最大化利益，创造更多的价值是以管理方法为主体的内部控制的核心，也是业界公认的事实所在。9　　而近些年来，随着我国对企业内部控制体系的不断更新与完善，逐步完成了由企业内部会计控制到企业内部控制的逐步转型，其在实质上则是完成了以审计方法为主体的内部控制向着两类内部控制同时并存的一个重要过渡。尤其是通过对内部控制目标的分析，我们可以清楚地看到，内部控制的根本目的就是为了进一步确保企业在经营管理过程中的合法性、合理性，确保资产的安全性，确保财务报告及其相关财务信息的真实性

8、与完整性，进一步促进企业发展战略得以施行。而在这个过程中恰恰能够对两类内部控制职能进行集中化的体现。这是因为，要想确保企业经营管理过程中的合法性、合理性，确保资产的安全性及其相关财务信息的真实性、完整性就必须要对企业进行审计方法的内部控制，做好企业的风险防范。而要想促进企业发展战略得以实施则要对企业进行管理方法的内部控制，最大限度地为企业创造价值。所以，在通常情况下，以审计方法为主体的内部控制与以管理方法为主体的内部控制，二者在目标上是一致的。即企业可以