浅谈审计专业判断

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1、浅谈审计专业判断摘要国外近二十年来在审计专业判断的理论研究方面已经取得了长足的进步，在我国，随着审计行业地位的不断提高和审计事业的迅速发展，对审计从业人员的专业判断能力提出了更高的要求，使审计专业判断的重要性日渐显著，对审计专业判断的基木理论进行探讨应成为我国当前审计理论研究的最重耍领域之一。随着我国市场化程度的不断提高，对各经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对审计从业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性口渐显著。第一章审计专业判断的涵义及特点11.1审计专业判断受主观因素影响较大11.2审计专业判断同会计信息的模糊程度密切和关11.3审计专业判断贯穿于审计活动

2、的全过程11.3.1计划阶段11.3.2实施阶段21.3.3完成阶段21.4审计专业判断失误是导致审计失败的重要原因2第二章审计专业判断的过程和内容31.1有关审计准则的专业判断31.1.1决定审计重要性水平31.1.2确定审计风险31.1.3搜集审计证据与评价31.1.4会计原则的应用41.1.5评估重大估计41.2有关会计报表的专业判断41.3审计报告类型的选择5第三章审计专业判断的作用重点61.1建立重要性水平61.2确定审计风险61.3判断企业内部控制的可靠性61.4审计证据的搜集与评价71.5审计程序的选择71.6对分析性复核结果的评价71.7审计类型的选择71.8对舞弊风险I大

3、I素的判断7第四章专业判断影响因素的分析81.1审计机关和审计人员高度的独立性81.2审计机关内部重耍岗位的准入制度81.3审计队伍的整合协同能力81.4审计人员坚韧不拔的工作毅力和清明廉洁的工作作风9第五章对改善审计判断的思考101.1对项目经理和主任会计师应主要提高其职业道徳索质101.2对一般审计人员应侧重培养其职业意识和职业技能101.1.1完善注册会计师考试制度111.2.2严格注册会计师的注册登记121.2.3强会计师事务所的内部质量控制12结论13参考文献14致谢15第一章审计专业判断的涵义及特点随着我国由场化的程度不断提高，对各种经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对

4、审计专业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性□渐显著。审计专业判断是指审计专业人员从事各种可能的工作方案中，动用审计及相关学科的知识经验，作出取舍的决策，rti此看出审计专业判断存在于整个审计过程。审计专业判断有下列儿个特点：1.1审计专业判断受主观因素影响较大判断作为思维的一种方式，具有强烈的主观色彩。反映在审计活动中，审计人员的知识、经验，及性格、习惯、心态等因素都会被带到审计专业判断过程中去，从而影响审计专业判断的结果。相同的事物由于判断者主观因素的影响，做出的判断可能会大相径庭。止因如此，审计专业判对判断者的专业素质要求较高。它要求审计人员必须具备会计、法律等相

5、关专门知识,并且达到一定熟练的程度。同时，审计人员还必须具备丰富的实践经验，具备而对实际问题做出正确判断的能力。审计人员专业判断能力高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。1.2审计专业判断同会计信息的模糊程度密切相关模糊性是相对精确性和肯定性而言的，会计信息的模糊性主要表现为会计提供的信息有不清晰性、不确定性和不准确性，带有许多人为和估计的成份。由于会计信息是经过估计、分类、汇总，判断和分配过程得出的近似结果，信息不是百分之百的准确可靠。rti此决定了会计信息的不确定和受人为因素的影响。其中,会计法规的弹性对会计信息的模糊性程度有着直接的影响。对

6、于审计來讲，会计信息的模糊程度提高，就需要审计人员在大量的模棱两可的事件之间做岀判断，确定其适当性，由此提高对审计人员专业判断能力的要求。1.3审计专业判断贯穿于审计活动的全过程审计人员在整个审计过程做岀一系列重要判断：1.1.1计划阶段①运用专业判断确定是否接受委托。会计事务所承担任何一项审计业务，都应当与委托人签署审计业务约定书。根据独立审计准则要求，在签署审计业务书前，审计人员应对被审计单位基本情况进行了解，如业务性质、经营情况、经营分险，以前年度的审计情况、财务机构及组织工作等，根据了解的情况，审计人员动用专业判断来决定有无能力胜任，被审计单位的索质如何等，进而决定是否接受委托。若

7、接受委托就可进一步安排审计工作。②制定审计计划。接受了委托就应着手审计计划的制定。审计人员必须运用专业判断为计划制定搜集适当的依据；被审计单位经营及所属行业的基本情况，垂耍性与审计风险，被审单位的内部控制，符合性测试等。1.3.2实施阶段这是整个审计过程的重要阶段，在此阶段，审计人员必须运用齐种会计知识,审计知识，相关知识及审计经验为审计冃标收集充分、适当的审计证据。如，审计方法的选择，是否进行符合性测试，何时进行实质性